Усн 15 доходы минус расходы какие расходы можно учитывать
Перейти к содержимому

Усн 15 доходы минус расходы какие расходы можно учитывать

  • автор:

Перечень расходов которые можно учитывать при УСН 15%

Перечень расходов которые можно учитывать при УСН 15%

Коллеги, многие из Вас в конце года при переходе на УСН задавались вопросом: «Какие расходы учитываются при УСН 15%?». Мы подготовили для Вас полный перечень учитываемых расходов. Не забываем, по общему правилу расходы для целей УСН должны быть (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ , п. 2 ст. 346.17 НК РФ ):

· документально подтверждены и оплачены;

· направлены на получение дохода.

Перечень учитываемых расходов ограничен, он включает те, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ :

2. расходы на приобретение и создание нематериальных активов ;

3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4. арендные платежи (в том числе лизинговые) за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

6. расходы на оплату труда , выплату пособий по временной нетрудоспособности;

8. суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в расходы;

9. проценты , уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы на услуги кредитных организаций ;

10. расходы на обеспечение пожарной безопасности , на услуги по охране имущества , по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11. суммы таможенных платежей , уплаченные при ввозе товаров в РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12. расходы на , а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

14. плата за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);

16. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности , а также на публикацию и иное раскрытие иной информации, если это предусмотрено законом;

18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи ;

19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20. расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21. расходы на подготовку и освоение новых производств , цехов и агрегатов;

22. суммы налогов и сборов , уплаченные в соответствии с законом, за исключением суммы единого налога при применении УСН, а также НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ ;

23. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), а также затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров;

25. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26. расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27. расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30. расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

32. периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

33. расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям квалификации, подготовку и переподготовку кадров , состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34. расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35. расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

36. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

37. сумма платы за вред , причиняемый автодорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;

38. расходы застройщиков на обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства. «

Если у Вас остались вопросы, мы с удовольствием постараемся Вам ответить.

ООО применяет УСН 15% (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»). В офис приобретаются различные хозяйственные товары (бумага, средства для мытья, мыло, салфетки и т.д.). Кроме того, при изменении места нахождения (смена офиса) были потрачены денежные средства на приобретение коробов для перевозки документов, а также различные товары (мешки для мусора, тазы, стеклоочистители и т.д.). Можно ли учесть указанные расходы как расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может учесть при исчислении налоговой базы по УСН в составе материальных расходов затраты на приобретение хозяйственных товаров при должном документальном подтверждении.

Обоснование вывода:
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем перечень указанных расходов является исчерпывающим (письма Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24963, от 15.03.2013 N 03-11-06/2/7978, от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147).
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения такие налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы на материальные расходы. Такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность и документальное подтверждение), и в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в соответствии с положениями ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/25792). При этом учитываются только те расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-11-06/2/19138).
Перечень расходов, которые относятся к материальным, установлен в ст. 254 НК РФ. На основании пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22089).
Минфин России в письме от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182 разъяснил, что расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. В этой связи указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении УСН (смотрите также письма Минфина России от 13.07.2017 N 03-11-06/2/44773, от 14.01.2005 N 03-03-02-04/1/7, от 20.12.2004 N 03-03-02-04/1/91, УМНС по г. Москве от 30.04.2003 N 21-09/23427).
Таким образом, организация вправе учесть при исчислении налоговой базы по УСН в составе материальных расходов затраты на приобретение хозяйственных товаров (бумаги, средств для чистки и мытья (в том числе стекол), мыла, салфеток, мешков для мусора, тазов, коробов для перевозки документов и т.д.) при должном документальном подтверждении.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет материалов при УСН;
— Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

УСН Доходы минус Расходы (15%): особенности, риски и примеры расчётов

УСН Доходы минус Расходы

УСН, АУСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Подберём оптимальную систему налогообложения

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН Доходы минус расходы (актуально на 2024 г.):

Общие положения упрощенной системы налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус расходы, вы можете узнать в статье УСН 2024: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами.

Эта статья посвящена только специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы

Документы

Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Расходы принимаются на уровне регионов (области, края, республики). Узнать о том, какая именно ставка установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Ставки от 5% до 15% применяются, если соблюдаются обычные лимиты УСН (в 2024 году это 199,35 млн рублей годового дохода и 100 работников). Если численность работников — от 101 до 130 человек, а доход составляет от 199,35 до 265,8 млн рублей, то применяется повышенная ставка — 20%.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Пример

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

  • закупка сырья и материалов – 743 000
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
  • услуги связи – 17 000
  • холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
  • выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
  • выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
  • доходы от участия в простом товариществе;
  • суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

Бесплатная консультация по налогам

Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы

Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:

1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
  • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
  • материальные расходы;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
  • расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
  • транспортные расходы и др.

Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель. Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается. Например, почему для офиса приобретен компьютер «с наворотами», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.

Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с ИФНС, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало.

Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

3. Расходы должны быть оплачены.

Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты.

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок признания.

Учет расходов на закупку товаров, предназначенных для перепродажи

Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий:

  • оплатить их стоимость поставщику;
  • реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет).

При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса. Приведем условный пример простой операции по реализации однородного товара с поэтапной оплатой поставщику.

Пример

Организация на УСН получила от поставщика две партии одинакового туалетного мыла, предназначенного для дальнейшей реализации. Стоимость мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%.

Усн 15 доходы минус расходы какие расходы можно учитывать

ВкДзенVc.ru

Работаем удаленно и с выездом Москва, Сочи и Территория РФ
УСН (Доходы минус Расходы) 15% — особенности, примеры расчёта

УСН (Доходы минус Расходы) 15% — особенности, примеры расчёта

Большим преимуществом данного варианта Упрощенной системы налогообложения (УСН) является использование дифференцированных налоговых ставок.

УСН (Доходы минус Расходы) 15% - особенности, примеры расчёта

Налоговая ставка на УСН «Доходы минус Расходы»

Большим преимуществом данного варианта Упрощенной системы налогообложения (УСН) является использование дифференцированных налоговых ставок. Это предоставляет дополнительные льготы в уже льготном режиме налогообложения. Обычная ставка УСН, рассчитываемая как 15% от разницы между доходами и расходами, может быть снижена до 5% региональными властями.

Пониженная налоговая ставка действует не во всех регионах, но многие субъекты Российской Федерации используют эту возможность для привлечения дополнительных инвестиций, стимулирования определенных видов деятельности и решения вопросов занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН принимаются на местном уровне ежегодно до начала действия. Информацию о ставке в конкретном регионе можно получить в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Важно отметить, что организации, выбравшие УСН по доходам минус расходы, обязаны уплачивать налоги только безналичным способом согласно статье 45 Налогового кодекса РФ. Это означает, что обязанность по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Минфин запрещает оплату наличными.

Дифференцированные ставки от 5% до 15% применяются при соблюдении обычных лимитов УСН, которые в 2023 году составляют 188,55 млн рублей годового дохода и 100 работников. Если численность работников составляет от 101 до 130 человек, а доход в пределах от 188,55 до 251,4 млн рублей, то применяется повышенная ставка – 20%.

Налоговая база на УСН «Доходы минус Расходы»

В отличие от УСН по доходам, где налоговая база формируется исключительно на основе полученных доходов, на УСН по доходам минус расходы налоговой базой служат доходы, уменьшенные на сумму расходов. Для корректного расчета этой базы необходимо правильно подтвердить произведенные расходы.

Суть расчета единого налога на УСН Доходы минус расходы ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН по доходам. Это подчеркивается тем, что глава 26.2 Налогового кодекса РФ, посвященная упрощенной системе, неоднократно ссылается на положения, регулирующие начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика в данном случае заключается в возможном непризнании налоговой инспекцией заявленных в декларации по УСН расходов. Если налоговые органы не согласны с формированием налоговой базы, помимо недоимки (дополнительной суммы налога), может быть рассчитана пеня. Кроме того, может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ, который составляет 20% от неуплаченной суммы налога.

Рассмотрим пример

В декларации по УСН ООО «Ромашка» заявило полученные доходы в сумме 2 956 744 руб. и произведенные расходы на сумму 2 360 704 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 596 040 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 89 406 руб.

  • закупка сырья и материалов – 748 000;
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 970 000;
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 325 704;
  • аренда офиса – 90 000;
  • аренда производственного помещения – 120 000;
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 63 000;
  • услуги связи – 15 000;
  • холодильник для офиса – 29 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 148 000 руб. не были приняты от поставщика;
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 653 000, так как не все закупленные товары были реализованы покупателю;
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 325 704;
  • аренда офиса – 90 000;
  • аренда производственного помещения – 120 000;
  • услуги связи – 15 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 29 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 63 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 803 704 руб., налоговая база составила 1 153 040 руб., а сумма налога к уплате – 172 956 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 61 230 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 246 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Учет доходов на УСН «Доходы минус Расходы»

Для определения налоговой базы по Упрощенной системе налогообложения (УСН), необходимо учесть доходы и расходы. Доходы включают как выручку от реализации, так и внереализационные поступления.

Доходы от реализации включают:

1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг:

  • Продукция собственного производства.
  • Ранее приобретенные товары.
  • Реализация имущественных прав.
  • Суммы авансов и предоплат включаются в выручку от реализации.

3. Внереализационные доходы включают:

  • Безвозмездные поступления:

4. Имущество, работы, услуги или имущественные права, полученные безвозмездно.

5. Штрафы и пени.

  • Санкции за нарушение договорных условий, признанные должником или уплачиваемые по судебному решению.
  • Проценты по предоставленным кредитам и займам.

7. Долевое участие и аренда.

  • Доходы от долевого участия в других организациях.
  • Доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду.

8. Прочие поступления.

  • Доходы от участия в простом товариществе, списанной кредиторской задолженности и другие.

Доходы также учитываются кассовым методом, где датой признания является момент поступления денег наличными или на банковский счет. Это также относится к получению имущества, оказанию услуг и выполнению работ. Суммы доходов следует отражать в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) на дату их фактического поступления.

Учет расходов на УСН «Доходы минус Расходы»

Для налогоплательщиков, выбравших Упрощенную систему налогообложения (УСН), необходимо соблюдение определенных условий при учете расходов для расчета налоговой базы. Эти условия включают:

1. Соответствие перечню в ст. 346.16 НК РФ.

  • Расходы должны входить в перечень, утвержденный в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации:
  • Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов.
  • Расходы на ремонт и реконструкцию основных средств.
  • Расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников.
  • Арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи.
  • Материальные расходы.
  • Расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги.
  • Суммы налогов и сборов, за исключением единого налога на УСН.
  • Расходы на закупку товаров для перепродажи.
  • Транспортные расходы и другие.

Закрытый перечень расходов:

Перечень расходов является закрытым, что означает отсутствие признания других видов расходов, не указанных в списке.

Соблюдение данных условий необходимо для корректного учета расходов при определении налоговой базы по УСН.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Для того чтобы расходы были признаны экономически обоснованными, они должны иметь ясную деловую цель и быть документально подтверждены. Налоговые органы могут потребовать объяснения от предпринимателя о неочевидной связи расходов с деловой целью.

Если налоговые органы сомневаются в обоснованности расходов, в налоговых спорах можно использовать правовую позицию Конституционного суда Российской Федерации, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. Это определение признает, что расходы, которые направлены на получение прибыли от предпринимательской деятельности, могут быть признаны экономически обоснованными, даже если достижение этой цели не было достигнуто.

Однако следует иметь в виду, что если предприниматель тратит свои деньги без согласования с налоговыми органами, то при формировании налоговой базы по упрощенной системе налогообложения, такой как УСН Доходы минус расходы, возможны подозрительные взгляды со стороны надзорных органов. Действительно, презумпция добросовестности налогоплательщика, закрепленная в Налоговом кодексе Российской Федерации и Гражданском кодексе Российской Федерации, иногда работает несостоятельно на практике. В связи с этим, рекомендуется предусмотреть возможные риски и проконсультироваться со специалистами в области налогообложения для обеспечения правильного учета расходов и минимизации возможных налоговых споров.

3. Расходы должны быть оплачены.

В рамках упрощенной системы налогообложения все расходы признаются на основе кассового метода. Это означает, что затраты могут быть учтены только после их фактической оплаты. Например, расходы на зарплату должны быть учтены не в день начисления, а в день, когда работникам были выплачены деньги. То же самое относится к расходам, связанным с уплатой процентов по займам и кредитам — они также учитываются в день оплаты.

Суммы расходов отражаются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) в тот день, когда деньги были перечислены со счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, дата признания расхода для упрощенной системы будет соответствовать дню погашения собственного векселя или дню передачи векселя по индоссаменту.

4. Для некоторых видов расходов на УСН «Доходы минус Расходы» действует особый порядок признания.

  • Учет расходов на закупку товаров для перепродажи и сырья и материалов выполняется в соответствии с условиями, которые включают оплату стоимости поставщику и факт передачи товара или продукции покупателю. Для учета сложных операций, таких как закупка товаров партиями с большим ассортиментом или поэтапная оплата поставщику, может потребоваться помощь бухгалтера или специализированного сервиса.
  • Учет расходов на приобретение основных средств, таких как оборудование, транспорт, здания и земельные участки, предусматривает оплату и ввод в эксплуатацию таких активов. Расходы на основные средства учитываются в течение налогового года равными долями по отчетным периодам, начиная с отчетного периода, в котором было выполнено последнее условие — оплата или ввод в эксплуатацию.

5. Необходимо проверить своего делового партнера.

Обязанность налогоплательщика проверять своего контрагента не закреплена нигде в законодательстве. Определение КС РФ от 16.10.2003 N 329-О указывает, что налогоплательщик не несет ответственности за действия организаций, участвующих в процессе уплаты налогов. Однако, сайт ФНС предоставляет возможность проверить регистрационные данные контрагента и узнать, какие риски может нести бизнес. В досье на контрагента должны быть присутствовать копии свидетельств о госрегистрации, постановке на налоговый учет, учредительных документов и выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Минимальный налог на УСН Доходы минус Расходы

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщик применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы», он должен уплатить минимальный налог в случае, если сумма налога, рассчитанная по обычному порядку (включая дифференцированную налоговую ставку), меньше, чем минимальный налог, который составляет 1% от доходов. При расчете минимального налога не учитываются расходы, а только полученные доходы. Минимальный налог рассчитывается и уплачивается только по итогам налогового периода (года), а по отчетным периодам (квартал, полугодие и 9 месяцев) минимальный налог не рассчитывается и не выплачивается.

Рассмотрим пример

Организация, работающая на УСН Доходы минус расходы и применяющая налоговую ставку 15%, получила следующие итоги 2024 года:

  • доходы 12 млн рублей;
  • расходы 11,5 млн рублей.

Налоговая база для расчета единого налога обычным порядком составила 500 тыс. руб. (12 000 000 руб. минус 11 500 000 руб.), а сумма налога УСН по итогам года равна 75 тыс. руб. (500 000*15% = 75 000).

Минимальный налог составит 120 000 руб. (доходы 12 000 000 *1%), заплатить надо большую из этих сумм, т.е. 120 000 рублей. При этом учитываются все авансовые платежи, если они были уплачены.

Таким образом, если налог рассчитывается на базе полученных доходов, УСН «Доходы минус расходы» является наиболее выгодным налоговым режимом для российских налогоплательщиков.

Однако, его использование может быть связано с определенными сложностями и нюансами при учете и отчетности. В частности, требуется тщательно следить за правильным признанием и документальным оформлением расходов, а также быть готовым обосновать их деловой целью. Кроме того, не все расходы можно учесть для целей налогообложения. Несоблюдение этих правил может привести к вниманию налоговых органов и возможным негативным последствиям. Поэтому важно быть готовым к бюрократическим требованиям и следовать правилам учета и документации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *