Налог ндфл сколько процентов 2022 год
Перейти к содержимому

Налог ндфл сколько процентов 2022 год

  • автор:

Налог для богатых в России в 2024

Кто платит повышенный налог, зачем его ввели, как рассчитать выплату и есть ли аналоги в других странах — в материале «Ъ».

Выйти из полноэкранного режима

Развернуть на весь экран

Фото: Евгений Павленко, Коммерсантъ

Налог на доходы физических лиц (НФДЛ) — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж. Граждане России платят его почти со всех видов своих доходов. Раньше он был одинаковым для всех жителей страны, его размер составлял 13%. С 1 января 2021 года в России начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ, называемая налогом для богатых. Теперь НДФЛ для некоторых лиц стал равен 15%.

Что такое налог на богатых

Согласно новому законодательству, изменения касаются граждан, чей годовой заработок составляет 5 млн руб. и больше. Теперь такие люди платят не 13%, а 15% в рамках НДФЛ. Новый налог составил 650 тыс. руб. за год, плюс 15% части, которая превышает 5 млн руб. Закон не распространяется на операции с единоразовым доходом, например продажу имущества или страховые выплаты. Исключение составляет продажа ценных бумаг.

Кто платит НДФЛ в России

Налоговые резиденты РФ — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. Кроме этого, НДФЛ платят те, кто не является налоговым резидентом РФ, если получают доход на территории России. Подобная норма закреплена ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Какие виды доходов облагаются НДФЛ:

— от заработной платы;

— от вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

— от продажи имущества;

— от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций;

— от продажи или сдачи в аренду транспортного средства;

— от продажи или сдачи в аренду недвижимости;

— от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

— от различных выигрышей (в лотерею и прочих).

Зачем был введен налог на богатых

Константин Добромыслов, доцент кафедры труда и социальной политики РАНХиГС:

«Прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц введена в России в целях выравнивания социальной справедливости в обществе между гражданами, получающими высокие и низкие доходы. Принцип социальной справедливости по доходам граждан широко применяется во многих развитых странах — кто больше получает, тот больше платит. Прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц в некоторых странах в максимальной величине может доходить до 75%. Действующая сегодня система налогового контроля в РФ на основе цифровых технологий позволяет достаточно точно учитывать доходы физических лиц. Это позволило вывести зарплаты и прочие доходы из тени и упростить налоговое администрирование».

На что будут направлены эти средства

Планировалось, что благодаря этой инициативе в 2021 году в бюджет поступят дополнительные 60 млрд руб. В 2022 году эта сумма должна составить 64 млрд руб., а в 2023 году — 68,5 млрд. Эти деньги правительство собиралось направить на лечение детей с редкими, хроническими и тяжелыми заболеваниями. Кроме того, на эти финансы планировалось закупать дорогостоящие лекарства, технику и средства реабилитации.

Налог на богатых в других странах

Прогрессивная шкала налогов на доход физических лиц действует во многих странах. Одна из самых сложных систем в Германии. Здесь учитываются не только личные доходы, но и семейное положение, количество мест работы и детей. В зависимости от этих факторов гражданин оказывается в одной из шести налоговых групп. Люди с наименьшим заработком, до €9 тыс. в год, освобождены от уплаты налога. Для тех, чей доход превышает €260 тыс., НДФЛ составляет 45%.

В Финляндии используется шестиступенчатая шкала. Здесь налогом облагаются не только заработные платы, но и пенсии, социальные пособия и стипендии, а в НДФЛ включены еще два налога: церковный и на медицинское страхование. Необлагаемым минимумом считается зарплата до €16 тыс. При доходе до €24 тыс. ставка будет равна 6%, от €24 тыс. до €39,6 тыс. — 17%. Граждане, получающие за год от €39,6 тыс. до €71,3 тыс. платят НДФЛ в размере 21,4%, а те, кто зарабатывает от €71,3 тыс. до €100 тыс.,— 29,7%. Максимальный налог составляет 31,7% при заработке более €100 тыс. Кроме того, жители Финляндии платят отдельный НДФЛ, установленный муниципалитетом. Он может составлять от 17% до 22,5%.

В США НДФЛ варьируется от 10% до 39%. Здесь необлагаемым считается годовой доход до $9,075 тыс. Максимальная ставка применяется к гражданам, получающим в год более $406,751 тыс. Кроме того, каждый штат может ввести собственный налог. Его размер может составлять от 0% до 13%. Он также может меняться в этих пределах каждый год.

В Китае на прогрессивную шкалу налогов перешли в 2011 году. Здесь используется семиступенчатая система. Ставки налогов составляют 3%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35% и 45%. Доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере торговли и промышленности, а также подрядной деятельности здесь облагаются пятиступенчатым НДФЛ. Его размер составляет от 5% до 35%. Все остальные виды доходов в Китае облагаются НДФЛ по пропорциональной ставке 20%.

В Бразилии налогом не облагается доход до $5,3 тыс. Граждане, получающие от $5,3 тыс. до $10,5 тыс. в год, платят НДФЛ в размере 15%. Доход свыше $10,5 тыс. облагается налогом 27,5%.

Прогрессивная шкала налогов также используется во Франции, Великобритании, Италии, Австрии, Швеции, Канаде и других странах.

Василий Кузнецов, группа «Прямая речь»

  • Василий Кузнецов подписаться отписаться

Подоходный налог в 2022 году: что нужно знать вкладчику, инвестору и работнику

В 2022 году российские вкладчики заплатят налог на проценты по крупным депозитам. Объясняем, как рассчитывается новый налог и когда его надо заплатить.

Детали. Процентный доход по вкладам облагался налогом и ранее, но на практике его никто не платил. Обязанность платить налог возникала в случае, если ставка по вкладу превышала ключевую на 5 п.п. С этой разницы вкладчики-резиденты должны были платить налог в размере 35%, а нерезиденты – 30%. Поскольку банки привязывают ставки по депозитам к ключевой ставке, ставки для массового вкладчика не превышали ключевую на 5 п.п., и граждане освобождались от уплаты налога.

С 1 января 2021 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, предложенные президентом Владимиром Путиным в разгар вирусного кризиса. Они изменили схему расчета НДФЛ на процентный доход по вкладам.

Вот главные изменения:

  • Теперь для резидентов и нерезидентов установлена единая ставка НДФЛ – 13%.
  • В налогооблагаемой базе будет учитываться совокупный процентный доход вкладчика по всем его открытым счетам и депозитам в любой валюте.
  • Если по рублевому счету или депозиту ставка в течение налогового периода не превышала 1% годовых, то процентный доход по нему в налогооблагаемую базу не будет включен.
  • Налог будет взиматься и по депозитам, открытым до 2021 года, в случае, если выплата процентов пришлась на 2021 год.
  • Процентный доход по валютным вкладам будет пересчитываться на дату выплаты процентов по курсу ЦБ.
  • Налогооблагаемая база рассчитывается по специальной формуле. Ключевая ставка ЦБ на начало налогового периода (то есть в первый раз это 1 января 2021 года) умножается на сумму 1 млн рублей. Полученная сумма вычитается из суммы процентного дохода, начисленного по депозиту, с этой разницы вкладчик заплатит НДФЛ в размере 13%.

Пример расчета:

  • На 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ составляла 4,25%. То есть необлагаемая налогом сумма составит 42,5 тысяч рублей. Со всего, что вкладчик получит свыше этой суммы, он заплатит налог. Например, если у вкладчика в банке был депозит на 1,4 млн рублей (это максимальный размер застрахованного государством вклада) под 4,5%, то он заработал на процентах 63 тысячи рублей. Вкладчику придется заплатить 13% с разницы, то есть с 20,5 тысяч рублей, или 2665 рублей. Таким образом, с учетом уплаты налога, вкладчик заработает на депозите 60,4 тысячи рублей.

Изначально поправки в НК были рассчитаны на то, чтобы налог с процентов платили вкладчики с депозитами на сумму более 1 млн рублей, но на практике получается, что подоходный налог может затронуть и клиентов с меньшими сбережениями. Например, вкладчик держал на депозите 900 тысяч рублей под 5% годовых. За год он заработал 45 тысяч рублей и должен будет заплатить 13% с превышения, то есть с 2,5 тысяч рублей. Сумма его налога составит 325 рублей.

Когда платить налог. В 2022 году вкладчики заплатят налоги с доходов, полученных в 2021 году. Клиенту банка не нужно самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию, за него это сделает банк. Не позднее 1 февраля 2022 года банки передадут данные о выплаченном доходе по счетам и депозитам своих клиентов в ФНС. Вкладчики получат уведомление от налоговой по почте или в личном кабинете на сайте nalog.ru и должны будут заплатить налог до 1 декабря 2022 года.

Как можно обойти налог. Действующая редакция Налогового кодекса не выделяет льготные категории граждан, которые могут быть освобождены от уплаты НДФЛ с дохода по вкладам. Доходы каждого налогоплательщика ФНС будет учитывать отдельно, то есть единственным вариантом минимизировать налоговую нагрузку для крупного вкладчика может стать открытие счета или депозита на близкого родственника.

Налог на доходы по облигациям. С 1 января 2021 года те же поправки в Налоговый кодекс изменили схему расчета НДФЛ на купонный доход по облигациям. Если раньше купоны ОФЗ и муниципальных облигаций были освобождены от НДФЛ (налог взимался только с дохода от корпоративных облигаций), то теперь этих льгот нет — налогом будет облагаться купонный доход с любой облигации. Резиденты заплатят 13% с купонного дохода, нерезиденты — 30%. Причем под НДФЛ попадают доходы не только от новых выпусков, но и уже обращающихся бумаг. В 2022 году налог будет начислен по всем купонам, выплаченным в 2021 году.

Применение нового порядка расчета НДФЛ с купонного дохода фактически не оставило вкладчикам «бесплатных» альтернатив депозиту. Единственный безналоговый вариант — покупать облигации на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) второго типа, который позволяет получить налоговый вычет на весь доход от инвестиций.

Еще один налоговый сюрприз. Доходы некоторых россиян могут попасть под повышенную ставку НДФЛ – 15%. С 1 января 2021 года в России введена прогрессивная ставка НДФЛ, которая действует в отношении налоговых резидентов страны – тех, кто проводит в России 183 дня и более в течение календарного года.

Ставка 15% вместо обычной в 13% будет действовать для работников, чьи доходы превышают 5 млн рублей в год. То есть работодатель начнет удерживать с сотрудника налог в 15%, когда его совокупный доход в организации превысит 5 млн рублей (15% удерживается только с суммы, превышающей 5 млн рублей). Следить за доходами из других источников работодатель не обязан – это сделает ФНС, которая суммирует доходы плательщика из всех источников и доначислит налог по повышенной ставке на превышение с 5 млн рублей, послав уведомление. Заплатить доначисленный налог надо будет до 1 декабря 2022 года.

Зачем мне это знать. Введение новых налогов снижает доходность крупных депозитов даже в условиях растущих ставок и лишает налоговых льгот консервативные альтернативы вкладам на фондовом рынке. Обзор Frank Media поможет лучше понимать механику расчета нового налога и его уплаты.

НДФЛ

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

С 1 января 2021 года установлено две основные ставки по НДФЛ 13% и 15% (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ). Ставка 13% применяется в отношении налоговой базы (доходов) физлиц равной или не превышающей 5 млн руб. за налоговый период (календарный год). Если сумма налоговых баз за налоговый период превысит 5 млн руб., то налоговая ставка составит 650 тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2021 году, физлицам необходимо до 4 мая 2022 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

С 1 января 2022 года физлица могут не указывать в декларации 3-НДФЛ доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если они имеют право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах: 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) (в отношении жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе), или 250 тыс. руб. (в отношении иного недвижимого имущества). Декларация может не представляться, если вышеуказанные доходы не превысили установленный лимит налоговых вычетов.

Представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Кому нужно подавать декларацию?

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

  • налоговые резиденты РФ;
  • не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

  • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
  • доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
  • доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

  • физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

  • вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
  • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
  • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
  • ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
  • организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

  • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
  • доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им не превысили размер полагающихся имущественных налоговых вычетов;
  • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
  • брат подарил вам автомобиль (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п. 1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), главой 23 НК РФ не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения (письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/115, от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15554, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14827; письма УФНС России по г. Москве от 2 июня 2010 г. № 20-14/4/058030, от 9 октября 2008 г. № 28-10/095448; письмо УФНС по Московской области от 21 июня 2012 г. № 17-16/29681@). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим (письмо ФНС России от 10 марта 2017 г. № БС-3-11/1631@).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. Поскольку иное для подобных доходов, получаемых физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, не предусмотрено, то сумма НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13%. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (абз. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ).

Кроме того, одаряемый должен не позднее 30 апреля 2019 года (по доходу, полученному в 2018 году) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов (п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. В частности, в силу абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Следовательно, доход в виде недвижимого имущества, полученного физлицом по договору дарения, по общему правилу облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-02-08/161).

Вместе с тем абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила о налогообложении НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Согласно этой норме доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При этом налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика (одаряемого) представлять в налоговый орган, а также иным государственным органам, организациям или должностным лицам документы, подтверждающие степень родства с дарителем в целях освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде недвижимости, полученной по договору дарения. Отсутствует такая обязанность и в отношении дарителя.

На это обстоятельство обращают внимание и представители налоговых органов, указывая, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению каких-либо дополнительных документов для освобождения дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, от налогообложения НДФЛ. При этом отмечается, в частности, что в случае, если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах. При документальном подтверждении факта родства данный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. № 20-14/4/043682@, от 20 апреля 2011 г. № 20-14/4/38728@).

Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

Дополнительно отметим, что, как это следует из подп. 7 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.

Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июля 2012 г. № 11-2292).

Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с п. 1 ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.

Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-04-05/9999). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.

Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.

Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

Правовые нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физлицам независимо от их возраста. Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, которые согласно п. 2 ст. 27 ГК РФ являются законными представителями несовершеннолетнего физлица – налогоплательщика.

Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ. Так, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.

Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации «О доходах» (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ).

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

  • по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 7 ст. 220 НК РФ);
  • до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право, в том числе на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

  • на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилья, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ жилья.

Рассматриваемый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен по иным расходам отдельно от вычета на приобретение жилья. Например, на ремонт или отделку квартиры (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998, от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28176, от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25, от 10 января 2013 г. № 03-04-05/7-4). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Налоговые ставки

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13% (15%).

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
  • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
  • суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
    • работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
    • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
    • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
    • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
    • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
    • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
    • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

    Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

    Последняя актуализация: 19 января 2022 г.

    Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2022 год

    В период с 3 по 31 января 2023 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ.

    Получить предварительный расчёт суммы НДФЛ вы можете в разделе «Налоговый калькулятор» личного кабинета.

    Сумма налога рассчитывается от прибыли, полученной в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

    Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн. рублей, то к сумме такого превышения применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15%.

    ВАЖНО: Повышенная ставка НДФЛ применяется Брокером отдельно к каждой из налоговых баз, указанных в налоговом калькуляторе (п.3 статьи 2, Федеральный закон №372-ФЗ).

    ФНС может доначислить вам НДФЛ по итогам года, исходя из совокупной суммы доходов, в том числе выплаченных вам разными налоговыми агентами. В этом случае уплата НДФЛ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в срок до 01 декабря 2023 года.

    Удержание НДФЛ будет производиться Брокером из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), за исключением денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), по 31 января 2023 года включительно. Если в период с 03 по 31 января на вашем брокерском счёте не окажется необходимой рублевой суммы, мы не сможем удержать налог и подадим извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ). В этом случае уплату НДФЛ необходимо произвести самостоятельно на основании уведомления, направленного вам налоговым органом.

    ! Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

    ! По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

    Мы собрали дополнительную информацию по этой теме, которая может быть также вам полезна:

    Как рассчитываются доходы по сделкам в иностранной валюте?

    Доходы и расходы по сделкам с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, рассчитываются по курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов.

    Как правильно подать декларацию 3-НДФЛ, если у меня также есть доходы, не связанные с инвестиционной деятельностью?

    За один календарный год вы можете подать только одну декларацию 3-НДФЛ и в нее необходимо внести все цели ее представления.

    Если в 2022 году у вас были доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (например, доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний и пр.), или вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то вам необходимо до 30 апреля 2023 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2022 год по форме №3-НДФЛ.

    В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

    Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2023 года.

    Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?

    Если в течение 2022 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2022 года (включительно) представить в любой наш офис заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

    В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

    Проверить, учтены ли расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

    для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;

    для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).

    Как вернуть излишне удержанный налог?

    С 23 января 2023 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.

    Чтобы вернуть излишне удержанный налог, необходимо в разделе «Отчёты и налоги» на вкладке «Налоги» выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» напротив суммы к возврату.

    Возврат НДФЛ производится в течение трёх месяцев с момента получения заявления.

    Для нерезидентов: Возврат налога в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2022 года в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2022 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

    Как подтвердить налоговое резидентство РФ?

    Если вы не являетесь гражданином Российской Федерации (или имеете второе гражданство, кроме РФ), но претендуете на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн рублей) для налоговых резидентов РФ, то вам следует в срок до 24 декабря 2022 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2022 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

    При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ в размере 30% для всех доходов, кроме дивидендов, и 15% – для дивидендов.

    Как происходит сальдирование прибыли и убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров?

    При расчёте налоговой базы Брокер учитывает суммы доходов и убытков по клиенту в рамках одного отчётного периода.

    Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2022 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

    Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также необходимо производить самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

    Изменение статуса «налоговый резидент» для граждан РФ

    Длительное нахождение за пределами территории РФ (приводящее к присутствию на территории РФ менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев) может привести к изменению вашего налогового статуса.

    Если по итогам 2022 года число дней вашего пребывания в Российской Федерации составит менее 183 дней, вы станете налоговым нерезидентом РФ и суммы НДФЛ, удержанные с доходов, полученных в 2022 году, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов (15% по дивидендам).

    В соответствии с пунктом 7 статьи 11 Регламента обслуживания клиентов вы обязаны предоставить Брокеру информацию о смене налогового статуса и подтверждающие документы.

    Для изменения своего налогового статуса, вы можете представить в любой офис нашей компании документы, подтверждающие ваше пребывание на территории РФ сроком менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев не позднее 31 декабря 2022 года.

    Подтверждением статуса нерезидента РФ могут служить отметки в заграничном паспорте, сделанные органами пограничного контроля о пересечении границы.

    Если вы не сообщите Брокеру о смене налогового статуса, то вы можете подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в которой, в соответствии с пп.4 п.1 статьи 228 НК РФ, укажите доходы, при получении которых был не полностью удержан налог налоговыми агентами в связи с изменением вашего налогового статуса.

    Важно помнить, что длительное присутствие на территории другой страны, формирование в ней своих жизненных интересов (дом, семья и т.д.) может также привести к признанию физического лица налоговым резидентом данной страны с соответствующими налоговыми последствиями в отношении получаемых, в том числе из России, доходов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *