Как считать налоги ип
Перейти к содержимому

Как считать налоги ип

  • автор:

Упрощенка для предпринимателя в 2023 году

С 2021 года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности работников и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде упрощенки. Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2023 году, о том, как платить налог с упрощенки без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Что вы узнаете

  • Упрощенная система налогообложения — что это
  • Кто может применять УСН в 2023 году
  • Как определить доходы и расходы на УСН
  • Как рассчитать налог на УСН
  • Когда и за какой период платить
  • Ответственность за налоговые нарушения
  • Налоговые каникулы для ИП на УСН
  • Куда сдавать отчетность
  • Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Получить точный учет на УСН без хлопот

Упрощенная система налогообложения — что это

Упрощенная система налогообложения (УСН, или упрощенка) — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на упрощенке, ему не нужно платить государству следующие налоги:

  • НДФЛ по предпринимательским доходам;
  • налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе;
  • НДС.

При упрощенке предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию по УСН. Отчетность подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 28 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

Упрощенка для предпринимателя бывает двух видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позднее 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1–6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

Если за год предприниматель получил на расчетный счет доходы в размере 860 000 ₽, то налог составит 860 000 ₽ × 6% = 51 600 ₽.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5–15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Если доходы ИП за год составили 3 800 000 ₽, а расходы — 2 700 000 ₽, то налог равен (3 800 000 ₽ — 2 700 000 ₽) × 15% = 165 000 ₽.

Кто может применять УСН в 2023 году

Чтобы работать на упрощенке, обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов.

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

  • ИП, которые производят подакцизную продукцию, добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме предусмотренных исключений;
  • ИП — производители или продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Вид торговли — оптовая или розничная — значения не имеет;
  • ИП, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности работников и размера доходов. С 2023 года лимиты доходов, как и в прошлые годы, проиндексировали, то есть увеличили, позволяя большему количеству ИП перейти на упрощенку.

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн ₽. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн ₽, но не более 251,4 млн ₽.

Заказать переход на УСН под ключ

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году

На этот год значение коэффициента-дефлятора по УСН установлено приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Его размер составляет 1,257. На этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн ₽ и 150 млн ₽. Выше мы привели проиндексированные значения.

Как определить доходы и расходы на УСН

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17).

Доходами ИП на УСН считаются:

  • основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны;
  • внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

  • себестоимость товаров или материалов,
  • аренда,
  • связь,
  • зарплата,
  • банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН. Сразу скажем: списки разрешенных/запрещенных сумм — внушительные. Удержать всю информацию в голове бухгалтеру непросто. Нюансы помнить необязательно, если работаете в бухгалтерской программе СБИС. Программа знает, какие доходы/расходы учитывать нельзя. В проведенных документах можно увидеть, принята сумма к учету или нет. При необходимости типовые настройки в СБИС можно поменять. Например, сделать так, чтобы определенный вид начислений не принимался в расходы на УСН, хотя по умолчанию программа бы их учитывала.

Попробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.

Не все доходы учитываются упрощенцами, а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете упрощенки не учитываются:

  • переданное как вклад в уставный капитал имущество;
  • суммы задатка или залога;
  • суммы возвращенной предоплаты;
  • займы и кредиты;
  • средства, поступившие от контрагента по ошибке;
  • гранты;
  • средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
  • суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
  • доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
  • суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
  • прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Нельзя включать в расходы любые траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Самые распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН, перечислили в таблице.

Какие расходы не учитываются при УСН 15% Письмо Минфина с обоснованием (номер и дата)
По выплате дивидендов 03-11-11/54321 от 22.07.2019
Представительские 03-11-11/16982 от 23.03.2017
По подписке на печатные издания 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015
Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016
Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018
На питьевую воду 03-11-06/3/24963 от 26.05.2014, 03-11-11/53315 от 06.12.2013
Предоплата (авансовые платежи) 03-11-11/36060 от 20.05.2019
Банковская комиссия за досрочное погашение кредита 03-11-11/59072 от 06.08.2019
Плата банку за выпуск карт 03-11-06/2/124 от 14.07.2009
По договору аутстаффинга 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016
Компенсация сотруднику за разъездной характер работы 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, 03-11-06/2/174 от 16.12.2011
По тестированию работников на коронавирус 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020
Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016
На личные нужды ИП 03-11-11/665 от 16.01.2015

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для упрощенки — 6 и 15%. Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили лимит по доходу или численности работников.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог по обычной ставке, когда нет никакого превышения лимитов, для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». Расчет будет более сложным, если упрощенец превышает промежуточные лимиты. Тогда нужно задействовать две ставки — обычную и повышенную.

Бывает, доходы невысокие, но есть другие неоднозначные моменты: убыток, ошибки в авансовых платежах, некорректное формирование налогового вычета на УСН «Доходы». Сидеть и вручную разбираться во множестве подобных ситуаций — трудозатратно. Можно один раз пересмотреть привычные принципы работы, автоматизировать учет на УСН с помощью СБИС — и весь год программа будет считать налог за вас. Если в учете есть ошибки, программа предупредит о недочетах.

Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1–6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Если доходы ИП превысили 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 188,55 млн ₽), но не больше 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 251,4 млн ₽), налог начисляется по ставке 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке 8%:

налог по УСН = сумма доходов за период × 6% + (сумма доходов за год — сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

  • если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем за себя взносы;
  • если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные взносы по единому тарифу в ФНС и взносы в СФР на травматизм. Также в налоговый вычет можно включать расходы по выплате персоналу больничных пособий и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников. В Москве налоговый вычет также может формировать торговый сбор.
Пример расчета единого налога по УСН на объекте «Доходы» по обычной ставке

ИП Семенов платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы за себя. Приводим пример расчета налога с упрощенки в 2023 году. Показатели доходов по периодам:

  • за 1 квартал — 180 000 ₽;
  • за полгода — 400 000 ₽;
  • за 9 месяцев — 570 000 ₽;
  • за год — 1 200 000 ₽.

В 2023 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы за себя в совокупном фиксированном размере 45 842 ₽. Срок перечисления — 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300 000 ₽, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительный 1%, требуется оплатить их в 2023 году. ИП Семенов платил взносы так:

  • в 1 квартале — 10 000 ₽;
  • во 2 квартале — 10 000 ₽;
  • в 3 квартале — 10 000 ₽;
  • в 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме 22 042 ₽.

Общая сумма взносов ИП Семенова за себя за 2023 год равна 52 042 ₽. Это 45 842 ₽ фиксированных взносов. И дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300 000 ₽. В нашем примере это 6 200 ₽ (920 000 ₽ — 300 000 ₽) × 1%.

С учетом этих показателей рассчитаем налог по УСН за 2023 год.

Отчетный (налоговый) период Исчисленный аванс (нарастающим итогом с начала года), ₽ Налоговый вычет (нарастающим итогом с начала года), ₽ Налог (аванс) к уплате с учетом вычета и авансов, уплаченных за предыдущий период, ₽
1 квартал 10 800 (180 000 × 6%) 10 000 800 (10 800 — 10 000)
Полугодие 24 000 (400 000 × 6%) 20 000 3 200 (24 000 — 20 000 — 800)
9 месяцев 34 200 (570 000 × 6%) 30 000 200 (34 200 — 30 000 — 800 — 3 200)
Год 72 000 (1 200 000 × 6%) 52 042 15 758 (72 000 — 52 042 — 800 — 3 200 — 200)

Для ИП на УСН 15% «Доходы минус расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5–15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

налог УСН = налоговая база за период × 15%;
налоговая база = сумма доходов за период — сумма расходов за период.

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример расчета минимального налога на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и определения налога к уплате

Доходы предпринимателя Сидорова за 2023 год составили 18 000 000 ₽, а расходы — 17 000 000 ₽. Рассчитаем налог:

  1. Определяем налоговую базу = 18 000 000 ₽ — 17 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽.
  2. Начисляем налог = 1 000 000 ₽ × 15% = 150 000 ₽.
  3. Рассчитываем минимальный налог = 18 000 000 ₽ × 1% = 180 000 ₽.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180 000 ₽.

Если считаете налог вручную, в Excel-файле, важно не забыть про такие нюансы, как минимальный налог — на УСН «Доходы минус расходы», лимит налогового вычета — на УСН «Доходы». Чтобы минимизировать человеческий фактор, доверьте учет программе. СБИС считает налоги по алгоритмам, которые прописаны в Налоговом кодексе. Даже если вы что-то забыли, программа предупредит о возможных ошибках и вы сможете их исправить до уплаты налога и сдачи отчетности. Не придется переделывать учет, корректировать платежи и сдавать уточненки.

Рассчитать налог в программе проще, чем вручную

Посмотреть, как работает

Когда и за какой период платить

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно не позднее 28 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются не позднее 28 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты предпринимателями налога по УСН на 2023 год

Период уплаты Срок уплаты налога
За 2022 год 28.04.2023
1 квартал 2023 28.04.2023
Полугодие 2023 28.07.2023
9 месяцев 2023 30.10.2023
За 2023 год 29.04.2024

Что еще нужно платить

Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2023 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.

Контролировать уплату налогов, взносов удобно в СБИС с помощью календаря бухгалтера. В сервисе можно:

  • отслеживать ближайшие платежи. Ставить напоминания — тогда система предупредит о наступлении срока за несколько дней;
  • фильтровать события по дате, статусу (например: выполнено/просрочено), ответственному;
  • добавлять свои события. Например, уплату 1-процентных взносов за ИП в течение года или отложенный налог в связи с предоставленной отсрочкой;
  • проводить платежи прямо из календаря. Реквизиты заполнит программа.

Уплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами

Ответственность за налоговые нарушения

Если представить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 НК РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут быть приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 20 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).

Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20–40% от суммы налога (ст. 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.

Пени = 1/300 × (действующая ставка Центробанка × неуплаченная сумма налога) × количество дней просрочки.

Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.

Работать без штрафов

Налоговые каникулы для ИП на УСН

В 2023 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на два года и действует до конца 2024 (п. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в редакции от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия.

  • В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
  • ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
  • Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
  • Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.

Присоединяйтесь к нашему сообществу в Telegram — там новости появляются

Куда сдавать отчетность

Декларация представляется в ИФНС на унифицированном бланке не позднее 25 апреля следующего года. В 2023 году отчитаться требуется за 2022 год до 25 апреля 2023 включительно. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. С 3 апреля 2023 декларацию за 2023 год сдавайте на обновленном бланке. За 2022 год даже после 3 апреля отчитывайтесь по старой форме. Декларация представляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается нулевой бланк.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать на бумаге или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ. В обязательном порядке подаются сведения в Соцфонд о трудовой (иной) деятельности и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.

Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит 60 млн ₽. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках упрощенки.

Доходы по деятельности на УСН нужно учитывать отдельно от доходов, которые получили в рамках патента. Аналогичное требование — по расходам на разных спецрежимах. Вести раздельный учет поможет бухгалтерская программа СБИС. В настройках учетной политики достаточно:

  • установить совмещение УСН и ПСН;
  • определить особенности раздельного учета — какие суммы и в какой пропорции будут относиться на упрощенку, а какие — на патентную систему.

Без корректного раздельного учета есть опасность неправильно рассчитать платежи по обоим налоговым режимам.

Совмещать УСН без сложностей

Налоги для ИП при УСН

УСН — упрощенная система налогообложения, относится к специальным налоговым режимам. Существует два вида УСН: «Доходы» со ставкой 6% от суммы всей выручки ИП и «Доходы-минус-Расходы» со ставкой 15% от полученной разницы доходов и затрат.

Команда Райффайзен Банка

Для стимулирования развития малого бизнеса и снижения нагрузки на предпринимателей, Правительство РФ разрешает применение дифференцированной налоговой ставки. Так регионы имеют право устанавливать ставку УСН-«Доходы» от 1% до 6% и от 5% до 15% при применении режима УСН «Доходы минус расходы». Эта практика уже применена в Амурской области, Адыгее. Кроме этого, Минфин планирует отменить сдачу налоговой декларации для ИП на УСН, применяющих онлайн-кассы, поскольку обороты итак известны.

Вместе с тем с 1 января 2021 года вступила в силу новая редакция статьи 346.20 НК РФ, где оговорены новые правила применения УСН:

Новые ставки применяются начиная с периода, в котором достигнуты указанные лимиты.

Какой вид УСН выбрать? Если у ИП есть расходы на бизнес, они составляют не менее 50% оборота и их можно подтвердить, рациональнее перейти на «Доходы минус расходы». Налог рассчитывается исходя из чистой прибыли (доход — расход = прибыль). А чистая прибыль окажется значительно ниже, чем общая полученная вами сумма — значит, и налог будет меньше.

Три налога для ИП на упрощенке

ИП с УСН обязаны уплачивать в госбюджет три вида налогов:

  • Единый налог
  • Страховые взносы за себя
  • Страховые взносы за наемных работников, если они есть

Получается, что отпадают НДФЛ, налог на имущество и НДС. Эти 3 вида налога для ИП заменяются единым налогом по УСН. Впрочем, есть оговорки. К примеру, НДФЛ нужно уплатить с доходов в виде дивидендов.

В каких еще случаях платят НДС:

  • При ввозе продукции на территорию России.
  • Если ИП исполнял функции налогового агента. Налоговый агент — физлицо или организация, обязанные рассчитать, удержать и уплатить налог государству за другого налогоплательщика. Например, предприниматель купил товары у иностранного лица. Иностранец не состоит на российском налоговом учете. Поэтому за него налог в бюджет государства платил ИП.
  • Если ИП — участник договора товарищества. Существуют разные виды такого соглашения. Самый понятный на практике — договор простого товарищества. Несколько ИП объединяют свои капиталы, совместно работают, чтобы извлекать прибыль и добиваться иных не запрещенных законом целей.
  • При аренде государственного имущества — согласно п. 3 ст. 161 НК РФ арендатор обязан уплатить НДС даже если в договоре аренды сумма указана без НДС.

На уплату налога на добавленную стоимость ИП может перейти добровольно. Это обоснованно, если вы сотрудничаете с фирмами, которые тоже платят этот налог.

Как платить страховые взносы

Страховые взносы — это отчисления в Пенсионный фонд — ПФР, Фонд обязательного медицинского страхования — ФОМС и Фонд соцстрахования — ФСС. ИП обязан платить взносы лично за себя в любом случае, даже если он работает в одиночку и не имеет сотрудников. Когда бизнесмен нанимает людей, он обязан дополнительно перечислять взносы и за них.

За себя

Страховые взносы «за себя» в 2021 году не изменились, их сумма осталась на уровне 2020 года и составляет 40 874 рублей. Размер взносов не имеет привязки к региону, распределение одинаково:

  • страховые на пенсионное обеспечение — 32 448 рублей в год
  • в фонд обязательного медицинского страхования — 8 426 рублей в год

В ФСС взносы за себя предприниматель платит добровольно, установленный размер отчислений отсутствует. Оплата ФОМС дает доступ к бесплатной медицинской помощи — обращению в поликлиники, вызов скорой помощи. Для оплаты больничного, декретных необходимо платить сборы в ФСС, причем, выплаты возможны только если взносы платились в предыдущем отчетном периоде.

Если доход предпринимателя за год превышает 300 000 рублей, ИП обязан перечислять на свое пенсионное страхование 1% от суммы превышения.

Например, доход ИП на УСН за год составил 700 000 рублей, дополнительное необходимо заплатить:

(700 000 — 300 000) х 0,01 = 4 000 руб.

Уплата страховых взносов не зависит от дохода. Если предприниматель не ведет деятельность, но стоит на учете в ФНС, его бизнес убыточный, прибыли нет, обязанность вносить средства на свое страхование остается, за исключением следующих случаев.

  • ухаживает за ребенком-инвалидом, ребенком, не достигшим 1,5 лет, либо за пожилым родственником старше 80 лет;
  • живет за границей с супругом — дипломатическим работником, направленным за рубеж.

Для освобождения от уплаты налогов необходимо предоставить подтверждающие документы в ФНС по месту сдачи отчетности.

За работников

Страховые взносы за наемных работников, в отличие от ситуации с НДФЛ, предприниматель уплачивает не из зарплаты персонала, а из своего дохода.

Обязательные сборы распределяются так:

  • в ПФР — 22%
  • в ФОМС — 5,1%
  • в ФСС — 2,9%

То есть работодатель платит суммарно 30% за каждого сотрудника сверх его зарплаты.

Однако установлен новый предельный доход, по достижении которого ставки меняются. В частности, когда доход за год превышает 1 292 000 руб., на пенсионное страхование сотрудников отчисляется не 22%, а 10%. Есть подобные условия и для взносов на социальное страхование. Если доход превысил 912 000 руб., с ИП снимается обязанность делать отчисления за работников в ФСС.

За своих сотрудников предприниматель обязан платить ежемесячно — до 15 числа месяца, идущего за отчетным.

Как платить налог по УСН

Упрощенка налагает обязанность вносить налоги авансовыми платежами.

Авансовый платеж — это сумма, уплаченная в течение года в счет общей величины налога. Внести весь налог при УСН нужно до 30 апреля года, идущего за отчетным. Авансовые платежи были созданы, чтобы бизнесменам не пришлось уплачивать сразу большую сумму. При такой системе сумма налога по УСН разбивается на части и постепенно уплачивается в течение года.

Авансовые платежи вносятся нарастающим итогом, т. е. за 1 квартал (3 месяца), за 6 и 9 месяцев. Соответственно, платим до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Оставшуюся часть нужно перечислить до 30 апреля следующего года.

Налог ИП при УСН «Доходы» может быть понижен на сумму страховых взносов, включая 1%, уплаченный сверх дохода 300 000 рублей. Величина взносов вычитается из облагаемой базы как авансовый платеж. Для вычета все авансовые платежи необходимо отразить в налоговой декларации. Если работников нет, предприниматель может снизить налоговую базу на сумму всех взносов, которые делает за себя. Если сотрудники есть — не более чем на 50%.

Разберем, как платить налоги авансом при УСН «Доходы — расходы».

В 2020 году ИП на УСН имеет такие показатели работы:

Упрощённая система налогообложения для ИП в 2024 году: кому разрешено, как считать и платить налоги на УСН

Выбрать правильную систему налогообложения в бизнесе – задача непростая и очень важная. При регистрации налоговая служба автоматически присваивает общую систему налогообложения. Однако она не всем удобна и выгодна. При этом для малого бизнеса в России применяется упрощённая система налогообложения (УСН), которая существенно облегчает жизнь предпринимателя и позволяет законно снизить налоговые отчисления в бюджет.

О том, какие виды упрощёнки бывают, кто может перейти на УСН, как и когда необходимо уплачивать налоги, расскажем в материале. А также дадим чек-лист по переходу на УСН.

Что такое УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, действующий на территории России, который применяется для небольших компаний и ИП. Специфика состоит в том, что бизнес на УСН оплачивает только налог с доходов, который заменяет НДС и НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО), а также налог на имущество. Однако есть ряд исключений, когда освобождение от этих налогов не действует. Полный перечень можно найти в статье 346.11 НК РФ. В частности, НДС придётся платить при импорте товаров, а налог на имущество в случаях, когда оно оценивается по кадастровой стоимости.

При этом, в отличие от налога на профессиональный доход (НПД), где также весьма щадящие налоговые ставки, на УСН бизнесмену можно иметь штат сотрудников. А перечень разрешённых видов деятельности существенно шире.

Не только небольшая налоговая нагрузка привлекательна в УСН, но и простота ведения бухгалтерского учёта. Упрощёнка весьма гибкий и удобный инструмент, который позволяет бизнесу регулировать налоговую нагрузку. При этом ставка УСН будет зависеть от выбранного объекта налогообложения.

Виды УСН

В России действует два вида упрощённой системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы»

В этом случае налог уплачивают со всех полученных денег, а вот затраты на приобретение оборудования, выплату зарплаты сотрудникам и закупку товаров – не учитываются.

В большинстве субъектов Российской Федерации налоговая ставка составляет 6%. Однако в некоторых регионах действует пониженная ставка – от 1% до 6%. Например, на территории Крыма действует налоговая ставка 4%.

При этом, в случае, если годовая выручка за 2023 не превышает 188,55 млн рублей (в 2024 не более 199,35 млн рублей), а число сотрудников в штате не более 100, то действует принятая в регионе ставка (в большинстве случаев 6%). Если же доходы организации за год превышают 188,55 млн рублей (в 2024 году 199,35 млн рублей), а сотрудников от 101 до 130, то применяется ставка в 8%.

Например, за 2023 год ИП Иванов получил 860 000 рублей доходов. Тогда налог составит:

860 000*6%=51 600 рублей.

«Доходы минус расходы»

Этот режим оптимален в случае, если расходы бизнеса велики и их можно подтвердить. Тогда налогом будет облагаться разница между доходами и расходами. Налоговая ставка в этом случае будет составлять:

– При доходе в 2023 году до 188,55 млн рублей (в 2024 году 199,35 млн рублей) и штате сотрудников не более 100 человек – 15%. Однако в некоторых регионах власти снизили ставку до 5%. Проверить действующую в конкретном субъекте ставку можно на сайте налоговой службы ;

– При доходе в 2023 году более 188,55 млн рублей (в 2024 году 199,35 млн рублей) и штате сотрудников от 101 до 130 человек – 20%.

Важно помнить, что если по итогам года рассчитанный налог окажется меньше 1% от полученной выручки, то оплата будет производиться по другой ставке – будет необходимо перечислить в ФНС 1% от полученного за год дохода.

Например, если ИП Петров заработал за год 3 800 000 рублей, а его расходы при этом составили 2 700 000 рублей, то по итогам 2023 года ему необходимо уплатить налог:

(3800000 — 2700000)*15%=165 000 рублей.

Кому подходит УСН

Для работы на УСН необходимо, чтобы бизнес соответствовал ряду требований: сумме доходов за год, численности сотрудников и сфере деятельности.

По сумме ежегодных доходов:

На 2024 год лимит составляет 199,35 млн рублей. В случае превышения налоговая ставка на «Доходы» увеличится до 8%, на «Доходы минус расходы» до 20%. При этом минимальный налог на «Доходы минус расходы» вырастет с 1% до 3% от полученного за год дохода.

Максимальный лимит на доходы в 2024 году вырастет до 265,8 млн рублей. В случае, если доходы превысят максимально разрешенный для УСН лимит, компанию автоматически переведут на ОСН.

По численности сотрудников:

Число сотрудников в штате не должно превышать 100 человек. В случае, если численность сотрудников превысит 100, но не достигнет отметки в 130 человек – налог придётся уплачивать по повышенной ставке. В момент, когда в штат принимается 131-й сотрудник, ИП теряет право на УСН и переводится на ОСН.

По виду деятельности:

Для работы на УСН ИП не должен заниматься банковской деятельностью, производить алкоголь или табак, заниматься ювелирной деятельностью (продажа и производство). Полный список сфер деятельности, не подходящих для работы на упрощёнке, перечислен на сайте налоговой.

Как считать доходы и расходы

В зависимости от выбранного вида упрощённого налогообложения будет необходимо учитывать исключительно доходы или доходы и расходы. При этом важно понимать, что считать доходами, а что расходами.

Доходы

Доходом считается выручка от продажи продукции или выполненных услуг. Также сюда включаются доходы от сдачи в аренду имущества и внереализационная прибыль. Например, проценты по договорам займа или уплаченный контрагентом штраф за нарушение условий договора.

В тоже время, не учитываются как доходы средства, поступившие по ошибке, и кредитные деньги. Все нюансы бухгалтерского учёта доходов прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.

При этом доходы для начисления налога включаются по кассовому методу, то есть поступление денежных средств учитывается в тот момент, когда покупатель внёс средства. В случае, если покупателю производится возврат – доходы периода уменьшаются на эту сумму.

Расходы

К расходам относятся все траты, которые, в случае выбора вида упрощёнки «Доходы минус расходы», помогают предприятию заработать. Например, приобретение нового оборудования, оплата труда сотрудников, затраты на приобретение онлайн-кассы или подключения интернета. Полный список издержек, относящихся к расходам, указан в п. 1 ст. 346 налогового кодекса РФ.

Чтобы подтвердить правомерность расходов, предпринимателю необходимо предоставить налоговой службе документы, подтверждающие затраты. Например, именно поэтому после командировки сотрудник составляет авансовый отчет и прикладывает все чеки (электронные билеты, чеки из гостиниц и прочее).

Важно помнить, что хранить такие документы по законодательству нужно не меньше пяти лет, потому что на протяжении этого времени налоговая имеет право в любой момент запросить информацию по ним.

Что нельзя относить к доходам

Согласно налоговому кодексу, не все доходы можно считать на упрощёнке, а следовательно не со всех поступлений необходимо уплачивать налог. Так, на УСН не учитываются:

– переданное как вклад в уставный капитал имущество;

– суммы задатка или залога;

– суммы возвращенной предоплаты;

– займы и кредиты;

– средства, поступившие от контрагента по ошибке;

– средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;

– суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;

– доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;

– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% или 9%;

– суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;

– прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя относить к расходам

В статью расходов запрещено включать любые издержки, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Например:

– выплаты по дивидендам;

– вклады учредителей в уставный капитал:

– расходы на питьевую воду;

– услуги по подбору персонала.

Как выбрать вид УСН

Какой вид УСН выбрать – вопрос, требующий серьёзного подхода. Для начала, необходимо рассчитать доходы и расходы вашего бизнеса.

Например, ИП Сидоров открыл небольшую токарную мастерскую в Крыму. Выбрал УСН. Его выручка за квартал при этом составила 500 000 рублей, а расходы он понёс на 250 000 рублей.

На УСН «Доходы» в Крыму ставка 4%, следовательно, заплатить предпринимателю придётся: 500 000*1%= 20 000 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» ставка в данном регионе 10%, значит налог составит: (500 000 — 250 000)*10%=25 000 рублей.

Получается, в этом примере при указанных исходных данных ИП Сидорову выгоднее применять УСН «Доходы».

Если обобщать, то система «Доходы» оптимальна для предпринимателей, чей бизнес предполагает маленькие затраты или их затруднительно подтвердить документально. К таким сферам относится маркетинг и дизайн – таким специалистам нет необходимости расходовать крупные суммы для закупки материалов или оборудования.

В тоже время система «Доходы минус расходы» эффективна для предпринимателей, у которых расходы превышают 60% от суммы совокупных доходов. К таким сферам относится общепит или различные ателье, которым регулярно приходится закупать продукты или ткани.

В этом случае работают правило минимального налога в 1% от дохода.

Например, ИП Петров за год заработал 1 500 000 рублей, при этом его расходы составили 1 430 000 рублей. Прибыль по итогам года – 70 000 рублей.

Налог к уплате составит: 70 000*15%=10 500 рублей. Однако 1% с дохода будет 15 000 рублей. Следовательно, заплатить в бюджет ИП Петрову придется именно 15 000 рублей.

Как рассчитать налог для УСН

Выплаты в государственную казну включают в себя не только налоговые отчисления, но и оплату на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников.

Для УСН «Доходы» налоговая ставка 6%, кроме того, в ряде субъектов действуют льготные ставки, вплоть до 1%, для многих видов деятельности. Для УСН «Доходы минус расходы» применяется ставка в 15%, но и для этого вида упрощёнки действуют льготные ставки в ряде регионов.

Кроме того, у УСН «Доходы» есть возможность уменьшить авансовые платежи за счёт перечисленных в том же периоде страховых взносов. Таким способом предприниматель может снизить налоговую нагрузку до 50%. При этом ИП без штата сотрудников имеет право учесть всю сумму взносов, в результате, в случае небольших доходов в периоде налог может быть снижен до нуля.

При работе на УСН «Доходы минус расходы» сумму страховых взносов можно включать в расходы при расчёте налоговой базы. За счёт чего тоже снижать налоговую нагрузку.

Представим, что ИП Яковлев только открылся и выбрал для работы УСН. По итогам первого квартала предпринимателю необходимо заплатить авансовый платёж по налогу. Сумма доходов за период составила 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы – 195 тыс. рублей или 65% от доходов:

  • аренда помещения – 30 тыс. рублей;
  • приобретение оргтехники – 40 тыс. рублей;
  • закупка канцелярии – 2 тыс. рублей;
  • зарплата сотруднику – 50 тыс. рублей;
  • обязательные страховые взносы – 12 тыс. рублей;
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. рублей;
  • издержки на содержание служебного автомобиля – 10 тыс. рублей;
  • расходы на рекламу – 45 тыс. рублей.

Если бы ИП Яковлев выбрал УСН «Доходы», то авансовый платеж за 1 квартал составил 18 тыс. рублей:

300 000 *6%= 18 000 рублей

Налог в этом случае можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов, то есть на 12 000 рублей, но не более чем на 50%. В нашем примере 50% это 9 000 рублей. Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 000 рублей.

Если предприниматель выберет вариант УСН «Доходы минус расходы», то налоговая база составит:

300 000 -195 000= 105 000 руб.

А сумма авансового платежа будет:

105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.

Когда необходимо уплачивать налоги

Перечислять налог по упрощёнке за год необходимо не позднее 28 апреля следующего за отчётным года. При этом авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа следующего за отчётным кварталом месяца. В случае, если последний день оплаты выпадает на праздничный или выходной, то срок выплаты переносится на ближайший рабочий день.

Итоговый налог по УСН рассчитывается за год, но при этом из него вычитают все внесённые взносы за каждый квартал.

Что будет, если не уплатить налог вовремя

Если своевременно не уплатить налоговые взносы, то ФНС вправе не только оштрафовать, но и начислить пени:

  1. Задержка декларации грозит штрафом в размере 5% от суммы налога по декларации, не выплаченной в срок. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки, но заплатить придется не более 30%. При этом минимальная сумма штрафа – 1000 ₽.
  2. Просрочка авансового платежа повлечёт начисление налоговой пеней.
  3. Неуплата налогов обернется до ИП штрафом в размере 20% от суммы налога, если ошибка допущена случайно, и 40%, если налоговая докажет, что действие было намеренным.

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Упрощённую систему налогообложения можно совмещать с патентом, а вот с единым сельскохозяйственным налогом или ОСНО – нельзя.

При совмещении УСН с патентом доходы, которые не попадают под патент, можно включить в отчётность по УСН. Но при этом необходимо следить за тем, чтобы не был превышен годовой лимит в 60 млн рублей.

Важно также учитывать, что доходы по деятельности на УСН необходимо учитывать отдельно от доходов по патенту. С расходами дела обстоят аналогично. Иначе, без корректного бухгалтерского учёта велика вероятность неправильно рассчитать налоговые взносы по обоим режимам.

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощённую систему налогообложения предпринимателю необходимо заполнить уведомление по форме 26.2-1. Далее алгоритм действий зависит от ситуации:

При регистрации

ИП может перейти на УСН прямо в момент регистрации своего дела. Для этого нужно подать заполненное уведомление вместе с пакетом документов о регистрации или в течение 30 дней после неё.

Действующие ИП

В этом случае предприниматель может перейти на УСН только со следующего календарного года. При этом подать в налоговую заполненное уведомление нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Важно учитывать, что если предприниматель, например, зарегистрирует бизнес 15 января 2024 года, но при этом вовремя не подаст форму 26.2-1 или подаст её с ошибкой, то налоговая в этом случае будет считать, что применяется ОСН. Перейти на УСН при таких вводных получится только с 1 января 2025 года. Однако подать уведомление будет необходимо не позднее 31 декабря 2024 года.

Самозанятые без статуса ИП

Самозанятый может в момент регистрации приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощёнке.

Самозанятые со статусом ИП

В этом случае предприниматель может перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанет соблюдать условия НПД. Например, если его доходы превысят установленный лимит в 2,4 млн рублей за год.

Заключение

Для того чтобы законно экономить на налоговых взносах, упрощённая система налогообложения подходит идеально. Главное подойти к вопросу вдумчиво и точно определить, какой вид УСН будет оптимальным для вашего дела. А дальше грамотный бухгалтер и автоматизированные системы учёта помогут правильно и чётко вести бухгалтерию, чтобы без проблем и стресса своевременно передавать корректные данные в налоговую инспекцию.

Налоги и взносы ИП: обязательные платежи, льготы для каждого налогового режима и сроки уплаты

Налоги и взносы ИП: обязательные платежи, льготы для каждого налогового режима и сроки уплаты

В этой статье расскажем о налогах и взносах. Их размер и правила уплаты зависят от системы налогообложения.

Что представляет собой единый налог с 2023 года для ИП

Единый налоговый платеж (ЕНП) — способ уплаты налогов и обязательных платежей. ИП может оплатить налоги и взносы одним платежным поручением: для этого достаточно указать только ИНН налогоплательщика и сумму. Код бюджетной классификации при этом будет единым.

ЕНП работает так: налогоплательщик перечисляет средства на специальный счет, а ФНС распределяет необходимые суммы по обязательным платежам.

Счет для индивидуального предпринимателя в течение двух дней после заявления от ИП и проверки документов откроет Федеральное казначейство.

Сам ЕНП можно направить для оплаты:

  • налогов и авансовых платежей;
  • страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и временную нетрудоспособность;
  • сборов, кроме государственных пошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
  • штрафов, пеней и процентов.

Перечислить средства на счет необходимо до определенной даты уплаты налогов и сборов. ФНС распределит средства на основании деклараций, которые сдают предприниматели. Поскольку в декларации возможны ошибки, налоговики советуют отправить на счет сумму больше необходимой. В дальнейшем налогоплательщики смогут вернуть излишки или зачесть их в счет новых платежей.

Единый налоговый платеж распределяют в строгой очередности:

  1. Недоплаты, допущенные ранее.
  2. Налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы.
  3. Пени и штрафы.
  4. Проценты.

Если средств на счете не хватит, полученную сумму распределяют пропорционально платежам.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

В 2023 году предприниматель может работать в рамках следующих налоговых систем:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО). Это базовый режим налогообложения. Его выбирают, если предприниматель не подпадает под условия для специальных налоговых режимов или его деятельность для них не подходит. В рамках ОСНО может работать предприниматель с любым видом деятельности.
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН). В рамках нее предприниматель может уплачивать налог с доходов или с доходов за вычетом расходов. При этом вид деятельности сужается. Например, предприниматель не может производить подакцизные товары, кроме винограда и виноматериалов, заниматься страховой и банковской деятельностью. Полный перечень дан в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предприниматель уплачивает налог в 6% с доходов за вычетом расходов. Выбрать такой режим могут именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности бизнесмена и приносить ему более 70% дохода.
  4. Патентная система налогообложения (ПСН). Суть в том, что предприниматель получает патент на определенный вид деятельности. Если предприниматель решит расширить свою деятельность или перевести бизнес в другой регион, потребуется новый патент. При этом расчет налога производится сразу при уплате налога. Разрешенный вид деятельности описан в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, а также в отдельных законах субъекта РФ.
  5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). В качестве эксперимента применяется в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан. Это дополнительный вариант УСН. Основные преимущества налогового режима в отмене декларации, автоматизации отчетности, а также в необязательных страховых взносах для своих работников.

В таблице ниже собрали основные особенности налоговых режимов для предпринимателей в 2023 году.

Налоговый режим

Кто из ИП может использовать

Объект налогообложения

Ставка налога

Какая отчетность сдается

Любой ИП с неограниченным количеством сотрудников и любым видом деятельности.

  1. Доходы физлица с возможностью налогового вычета.
  2. Добавленная стоимость для НДС.
  3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущество.
  1. От 13% до 30%
  2. От 0% до 20%
  3. До 2%

Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетность3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная декларация по НДС.

УСН с налоговой базой по

  1. Доходам.
  2. Доходам минус расходы.

ИП с доходами ниже 188,55 млн рублей в год со штатом до 100 человек.

  1. Доходы.
  2. Разница между доходами и расходами.
  1. 6%, региональные власти могут снизить ставку до 1%
  2. От 5% до 15% по решению властей региона

Учет ведется в КУДиР, сдается только годовая декларация. При поступлении доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года производится окончательный расчет.

АУСН в вариантах:

  1. Доходы.
  2. Доходы минус расходы.

ИП с доходами не более 60 млн рублей и штатом не более 5 человек.

  1. Доходы.
  2. Разница между доходами и расходами.
  1. 8%
  2. 20%

Налоговый учет не ведется, декларации не требуются. Данные о доходах и расходах поступают с расчетного счета и кассовой техники. Налог ежемесячно рассчитывает ФНС.

Только сельхозпроизводители со штатом до 300 сотрудников.

  1. Разница между доходами и расходами.
  2. НДС по ставке до 20%. Предприниматель может получить освобождение от его уплаты.

Учет ведется в КУДиР. Сдается годовая декларация ЕСХН. Предприниматель платит авансы по налогу. По итогам года производится окончательный расчет. Если у ИП нет освобождения от НДС, он сдает отчетность по нему.

ИП с доходами ниже 60 млн рублей и штатом до 15 человек.

Потенциально возможный доход определяется местным законодательством.

Учет ведется в книге учета доходов. Декларация не сдается. ИП покупает патент на срок до 12 месяцев в рамках календарного года.

Платить меньшую сумму налогов — право предпринимателя. Чтобы воспользоваться им, нужно учесть возможности и ограничения, которые дает каждый налоговый режим. При необходимости предприниматель может использовать сразу два налоговых режима.

Например, если предприниматель производит продукты питания и имеет сеть магазинов, он может перевести производство на ОСНО, чтобы выставлять НДС в цене приобретения для возмещения, а для розничной торговли использовать ПСН.

Однако есть определенные ограничения. Например, нельзя совмещать ОСНО и УСН, а АУСН нельзя совмещать ни с одной налоговой системой.

Как ИП уплачивают налоги и взносы

С 1 января 2023 года предприниматели должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕСН). ФНС списывает налоги и взносы в уплату конкретного налога или взноса на основании отчетности или уведомления предпринимателя. Последнее необходимо подать до 25 числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов. В этом случае с ЕСН спишут необходимую сумму до 28 числа этого же месяца.

19.02.2023 17:10

Страховые взносы ИП

После регистрации предприниматели платят страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные) и за сотрудников.

Фиксированные взносы предприниматель платит за себя. Их платят все, кроме ИП на АУСН.

Уплачивать взносы придется, даже если предприниматель приостановил работы или бизнес не приносит доход.

Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Размер взносов одинаков для всех. В 2023 году он составляет 45 842 рубля. Особенности страховых взносов расписаны в ст. 430 Налогового кодекса РФ.

С 2023 года сумму взносов перечисляют одной платежкой в рамках ЕНП и не делят по видам страхования.

Заплатить нужно до 31 декабря текущего года сразу одним платежом или частями. Если 31 декабря будет выходным днем, то оплатить взносы можно в ближайший за ним рабочий день.

Предприниматель также оплачивает дополнительные страховые взносы. Их платят с суммы дохода, который превысил 300 тыс. рублей.

Обратите внимание, что понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:

  • на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
  • на УСН «Доходы» они рассчитываются от реального годового дохода. На системе «Доходы минус расходы» и ОСНО доходы рассчитываются от годовой прибыли.

Например, в 2023 году ИП на УСН «Доходы» заработал 355 тыс. рублей. Поскольку доход превышает 300 тыс. рублей, ИП заплатит дополнительный взнос: (350 000 − 300 000) × 1% = 500 рублей.

Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля следующего года. Дополнительные взносы с дохода за 2022 год необходимо уплатить до 3 июля 2023 года, потому что 1 июля выпадает на выходной день.

Государство устанавливает лимит общей суммы страховых взносов на пенсионное обеспечение ИП за себя: сколько бы предприниматель ни заработал, больше определенной суммы он не заплатит.

В такой лимит входят фиксированная часть и 1% от части годовых доходов более 300 тысяч рублей. В 2023 году установлен лимит в 302 903 рубля.

Например, если предприниматель заработал в 2022 году 1 млн рублей, в 2022 году он должен перечислить 45 842 рубля в виде фиксированных взносов (ОМС — 9 119 рублей, и пенсионное страхование — 36 723 рубля), а также (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 рублей.

Общая сумма взносов: 45 842 + 7 000 = 52 842 рубля. Это ниже установленного лимита в 302 903 рубля, поэтому предприниматель должен перечислить всю сумму взносов полностью.

Страховые взносы за сотрудников

Ежемесячно ИП, кроме предпринимателей на АУСН, рассчитывают и платят с зарплат сотрудников:

  1. 30% взносов на ОПС и ОМС, а также на страхование в случаях временной нетрудоспособности и материнства.

С 2023 года отдельные суммы для каждого вида страхования не исчисляют. Все взносы перечисляют одной платежкой.

  1. 0,2–0,8% — взносы на страхование от несчастных случаев (взносы за травматизм). Эти взносы уплачивают в Социальный фонд России (СФР). В состав единого налогового платежа они не входят.

Взносы уплачивают в налоговую до 28 числа следующего месяца. Взносы за травматизм перечисляют в СФР до 15 числа следующего месяца.

Какие налоговые льготы по страховым взносам есть для ИП

ИП, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, могут считать взносы за сотрудников по пониженному тарифу в 15%. Узнать, кто из ИП уплачивает взносы со скидкой, можно в реестре МСП.

Льготные тарифы также применяют к части ежемесячной заработной платы, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). В 2023 году эта сумма составляет 16 242 рубля. Взносы на зарплату в рамках МРОТ рассчитывают по стандартному тарифу.

Например, если работнику выплачивается зарплата в 30 тысяч рублей, то с суммы в 13 758 рублей (30 000 рублей − 16 242 рубля) ИП может уплачивать взносы по льготному тарифу. А с суммы в 16 242 рубля предприниматель должен оплатить взносы по общему тарифу.

Пониженные тарифы по страховым взносам регулирует ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории предпринимателей могут платить взносы за сотрудников по сниженным тарифам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе или Калининградской области.

Какую отчетность сдает ИП

Предприниматели сдают отчеты в статистику, однако это необходимо делать с определенной периодичностью. Проверить, нужно ли сдавать статистические отчеты ИП, можно в календаре Росстата.

Налоги, которые уплачивают ИП на всех системах налогообложения

На любой системе налогообложения ИП платят:

  1. Земельный налог, если предприниматель имеет в собственности земельный надел.
  2. Налог на имущество, если у ИП есть в собственности недвижимость, не задействованная в бизнесе. Также налог придется уплатить, если ИП собственник торгового или офисного объекта из специального перечня субъектов РФ.
  3. Транспортный налог, если предприниматель зарегистрировал на себя транспортное средство.

Предприниматели уплачивают данные налоги после уведомления из ФСН. Рассчитывать их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно.

Какие налоги и отчеты у ИП на ПНС

Налоги

Предприниматели на патентной системе уплачивают фиксированный налог — стоимость патента.

Если патент куплен на срок до 6 месяцев, оплатить его нужно в любое время до окончания срока его действия.

Если патент куплен на срок от 6 месяцев до 1 года, то треть суммы налога уплачивается в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остальная часть — до окончания срока его действия.

Отчетность

Предпринимателю с патентом не нужно сдавать декларацию, однако он должен:

  • вести книгу учета доходов;
  • отчитываться за сотрудников;
  • подать статистические данные по запросу Росстата.

Также ИП обязан предоставить книгу учета доходов по запросу налоговой.

Налоги и отчеты у ИП на «упрощенке»

Налоги

ИП на УСН платит один основной налог по ставке 6% при режиме «Доходы» или 15% при режиме «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Субъект РФ может снизить стандартные ставки для всех предпринимателей или только для предпринимателей из определенных сфер деятельности.

Ставки на УСН в 2023 году будут выше, если штат сотрудников в 2023 году превысит 100 человек или доходы превысят сумму в 188,5 млн рублей. Эти ставки субъекты РФ снизить не могут.

Условия

Ставка при УСН «Доходы»

Ставка при УСН «Доходы минус расходы»

Средняя численность работников до 100 человек

Доходы до 188,5 млн рублей

Средняя численность работников от 101 до 130 человек

Доходы от 188,5 млн до 251,4 млн рублей

ИП должны оплатить:

  • авансовый платеж за I квартал — до 28 апреля;
  • авансовый платеж за 6 месяцев — до 28 июля;
  • авансовый платеж за 9 месяцев — до 28 октября;
  • налог за год — до 28 апреля следующего года.

Отчетность

ИП на УСН раз в год подают в ФНС налоговую декларацию, а также книгу учета доходов и расходов. В I, II и III кварталах предприниматели подают в налоговую уведомление на списание авансового платежа с Единого налогового счета.

Отчетность

Когда сдавать

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС

До 25 апреля, июля и октября текущего года

Декларация по УСН

До 25 апреля следующего года

Книга учета доходов и расходов

По запросу налоговой

Если у предпринимателя есть сотрудники, он должен сдать отчетность и по ним.

Налоги и отчеты ИП на АУСН

Налоги

Ставка по АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • «Доходы» — по ставке 8% от заработка за месяц;
  • «Доходы минус расходы» — по ставке 20% от месячной прибыли. Минимальный налог составляет 3% от дохода за месяц.

Налоговый период для предпринимателя на автоматизированной «упрощенке» составляет календарный год. Срок уплаты налога — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговики рассчитывают налог самостоятельно и до 15 числа направляют предпринимателю уведомление о сумме к уплате.

Отчетность

ИП не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.

Налоги и отчеты ИП на ЕСХН

Налоги

ИП обязательно уплачивают единый налог сельхозпроизводителей и НДС. В некоторых случаях от НДС можно получить освобождение. Узнать об этом можно в п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Стандартно единый налог платят по ставке в 6%. Власти региона могут снизить его. Например, в Московской области для ЕСХН действует ставка в 0%.

Налог

Ставка

Срок уплаты

До 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие.

До 28 марта следующего года — налог за год.

  • 20% — цены большей части товаров и услуг;
  • 10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;
  • 0% — цены товаров на экспорт;
  • 20/120 или 10/110 — от полученных авансов.

Сумму за квартал делят на 3 части и оплачивают каждый месяц до 28 числа.

Отчетность

Плательщики ЕСХН сдают декларацию и ведут книгу учета доходов и расходов. В июле ИП также подают в налоговую службу уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по сельхозналогу.

Уведомление о списании с единого налогового счета платежа за полугодие

Декларация по ЕСХН

До 25 марта следующего года

Декларация по НДС, если необходимо уплачивать

Каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным

Книга учета доходов и расходов

По запросу налоговой

Если у предпринимателя есть сотрудники, он подает отчетность и по ним.

Налоги и отчеты у ИП на ОСН

Налоги

ИП на основной системе налогообложения платят два налога:

  • налог на доход физических лиц (НДФЛ);
  • налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог

Ставка

Срок уплаты

Рассчитывается от прибыли предпринимателя:

  • 13% — для прибыли до 5 млн рублей в год;
  • 15% — с части прибыли, превышающей 5 млн рублей.

За 2022 год НДФЛ уплачивают до 17 июля 2023 года, поскольку 15 июля выпадает на выходной;

  • за I квартал 2023 года — до 25 апреля 2023 года;
  • за полугодие 2023 года — до 25 июля;
  • за 9 месяцев 2023 года — до 25 октября;
  • за 2023 год — до 15 июля 2024 года

20% — цены большинства товаров и услуг;

10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания;

0% — цены товаров на экспорт;

20/120 или 10/110 — от полученных авансов.

Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 28 числа

Отчетность

Предприниматели на основной системе налогообложения готовят отчетности больше, чем предприниматели на специальных налоговых режимах.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС

До 25 апреля, июля и октября текущего года

Декларация по форме 3-НДФЛ

Раз в год, до 30 апреля следующего года.

За 2022 год — до 2 мая 2023 года включительно

Декларация по НДС

Ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Книга учета доходов и расходов

По запросу налоговой

Книги покупок и продаж

По запросу налоговой

ИП с сотрудниками также подает отчетность по ним.

Как совмещать налоговые режимы

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, некоторые предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Одновременно можно совмещать два режима, которые сочетаются между собой. Какие налоговые системы можно сочетать, узнаете в таблице ниже.

Налоговый режим

Как можно совмещать

Нельзя совмещать с другими режимами

С УСН, ЕСХН или ОСН

Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов

Предприниматели могут снизить размер налога на сумму страховых взносов:

  1. На УСН «Доходы» и ПНС предприниматели без сотрудников могут снизить налог сумму страховых взносов полностью, а с сотрудниками — максимум на половину.
  2. На УСН «Доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН предприниматели могут включить взносы в расходы и снизить за счет этого налогооблагаемую базу.

Предприниматель может уменьшить налог за счет фиксированных и дополнительных страховых взносов (1% на доход от 300 тыс. рублей) за себя.

Снизить налог также можно за счет взносов на сотрудников, больничных за первые три дня нетрудоспособности.

Взносы снижают налог за квартал уплаты. Например, если взносы уплачены в апреле, то можно уменьшить налог за первые полгода.

Памятка: как платить налоги ИП

  1. ИП может выбрать для работы УСН, АУСН, патент, ЕСХН и ОСНО. Последний — основной налоговый режим. Обычно его выбирают, когда ИП не подходит под условия спецрежимов. ОСНО предполагает больше отчетности, но и больше вариантов для деятельности ИП.
  2. Чтобы снизить налоговую нагрузку, ИП может сочетать до двух налоговых режимов одновременно. Важно, чтобы они сочетались между собой.
  3. С 2023 года действует единый налоговый счет. Предприниматель может перечислить на него деньги по всем налогам и страховым взносам (кроме травматизма), а ФНС распределит необходимые суммы по статьям расходов.
  4. Предприниматель в обязательном порядке уплачивает фиксированные страховые взносы, дополнительные страховые взносы и налоги.
  5. Сумма и расчет налогов зависят от системы налогообложения.
  6. Общая сумма страховых взносов на ОМС и ОПС в 2023 году составляет 45 842 рубля.
  7. Дополнительные взносы составляют 1% от доходов предпринимателя свыше 300 тысяч рублей за год.
  8. Уплату всех страховых взносов и налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы обсуживаетесь. Если у вас нет такой опции, подберите себе рассчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0412\u043e\u0439\u0434\u0438\u0442\u0435\n\t\t\t \n\t\t\t\u0438\u043b\u0438\n\t\t\t \n\t\t\t\t\u0437\u0430\u0440\u0435\u0433\u0438\u0441\u0442\u0440\u0438\u0440\u0443\u0439\u0442\u0435\u0441\u044c.\n\t\t\t \n\t\t \n\t»>’ >

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *