Ндс и налог с продаж в чем разница
Перейти к содержимому

Ндс и налог с продаж в чем разница

  • автор:

Налог на добавленную стоимость: особенности и отличия от налога с продаж Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

налог на добавленную стоимость / налог с продаж / налогооблагаемая база / вычет / возмещение / налоговая ставка / налоговый учет / динамика поступлений / value added tax / sales tax / tax base / deduction / refund / tax rate / tax accounting / income dynamics.

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Ш. А. Магомадов, Ш. Ш. Джанаралиев

Статья раскрывает экономическую сущность налога на добавленную стоимость его основные отличия от налога с продаж . Проведен анализ поступлений по НДС за 2018 г. Рассмотрены основные факторы, воздействующие на рост данного налога в 2018 году и приведены данные о поступлениях в абсолютном и процентном выражении.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Ш. А. Магомадов, Ш. Ш. Джанаралиев

Характеристика налога на добавленную стоимость и некоторые нюансы его уплаты в бюджетную систему РФ
Повышение ставки ндс и её влияние на покупателя
Реформирование ндс: переход на налог на товары и услуги (НТУ) и изменения в понятийном аппарате
О налоге на добавленную стоимость
Налоги на конечное потребление в странах ОЭСР и России
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

THE VALUE ADDED TAX: FEATURES AND DIFFERENCES FROM THE SALES TAX

The article reveals the economic nature of the value-added tax, its main differences from the sales tax . The analysis of receipts on VAT for 2018 was carried out. The main factors affecting the growth of this tax in 2018 are considered and data on revenues in absolute and percentage terms are presented

Текст научной работы на тему «Налог на добавленную стоимость: особенности и отличия от налога с продаж»

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ОСОБЕННОСТИ И ОТЛИЧИЯ ОТ

НАЛОГА С ПРОДАЖ

Ш.А. Магомадов, канд. экон. наук, доцент Ш.Ш. Джанаралиев, магистрант Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)

Аннотация. Статья раскрывает экономическую сущность налога на добавленную стоимость его основные отличия от налога с продаж. Проведен анализ поступлений по НДС за 2018 г. Рассмотрены основные факторы, воздействующие на рост данного налога в 2018 году и приведены данные о поступлениях в абсолютном и процентном выражении.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налогооблагаемая база, вычет, возмещение, налоговая ставка, налоговый учет, динамика поступлений.

НДС как косвенный налог, заменяющий налог с продаж, был введен в России с 1 января 1992 года. История использования налога с продаж показала, что механизм удержания этого налога приводит к непомерному увеличению стоимости товара за счет издержек при производстве и транспортировке продукции к потребителю. Это приводило к недовольству покупателей и снижению спроса. Эти и другие обстоятельства послужили причиной отмены этого налога.

Отличие НДС от налога с продаж, в первую очередь, в возможности уменьшить налог, перечисляемый производителем продукции, за счет вычета уплаченного поставщикам входящего НДС [2].

Смысл любого налога возникает с понятием налогоплательщик. Как только Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет круг налогоплательщиков, становится понятно кто должен уплачивать обозначенный налог [4].

НДС (налог на добавленную стоимость) — это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и отдельно

сумму НДС, и именно потребители, в итоге и платят этот налог [3].

Он формируется на всех стадиях производства и обращения, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги [1].

На первый взгляд, так как НДС начисляется при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию — «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них [3].

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы [1].

В федеральный бюджет НДС зачисляется по нормативу 100%.

Рост поступлений НДС на 2018 год на 369 млрд рублей обеспечен за счет:

1. Экономических факторов, включая инфляционный фактор и рост ВВП на 107 млрд рублей, в том числе:

— инфляция -65 млрд рублей;

— рост ВВП — 42 млрд рублей;

2. Структурных и временных факторов — 128 млрд рублей, из них:

— рост налоговой базы по добывающим компаниям в связи с ростом средней цены на нефть на внутреннем рынке во 2 квартале 2018 года на 49,4%, в 3 квартале на 59,2% — 56 млрд рублей;

— снижение расходов на закупаемое сырье (оборудование, запчасти, товары и др.)

— снижение расходов на капитальное строительство — 12 млрд рублей;

— ввод в эксплуатацию новых мощностей — 12 млрд рублей ( в т.ч. энергоблоков АЭС);

— опережающий рост выданных авансов

3. Законодательный фактор -13 млрд рублей (в т.ч. за счет введения налога на иностранные интернет-компании);

4. Остальной прирост обеспечен за счет налогового администрирования и составил 121 млрд рублей [5].

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильному расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законодатели не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС. По сути, получается двойное налогообложение с продаж — и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур. Это было сделано для того чтобы отслеживать схемы уклонения от уплаты НДС. И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога [1].

Оптовая торговля значительно отличается от розничной. Главное отличие за-

ключается в том, что оптовый товар учитывается по себестоимости приобретения без налога на добавленную стоимость. Оптовый продавец может продавать товар мелкими, а может и крупными партиями. Оптовому продавцу выгоднее продать больше товар а, т.е. крупными партиями, поскольку такая продажа увеличивает оборот, высвобождает значительную часть денежных средств, которые могут пойти на приобретение нового товара.

Поэтому для крупных оптовых покупателей, продавец может сделать наценку на товар значительно ниже, чем продавая товар мелкими партиями. При такой системе учёта товара оптовый продавец может «играть» наценкой на товар. Получается, что в оптовой торговле торговая наценка формируется перед самой продажей партии товара. А что делать с НДС? А НДС рассчитывается после формирования торговой наценки. Сформированная оптовая цена, рассчитанная как Учётная цена + Торговая наценка становится налоговой базой. Данная налоговая база умножается на налоговую ставку и получается сумма НДС. Полученная сумма НДС прибавляется к оптовой цене. Так формируется цена реализации оптового товара.

Ещё одной особенностью оптовой торговли является формирование счёт-фактуры на товар. Счёт-фактура не заменяет накладную. Это разные по смыслу первичные документы.

Расходная накладная является основанием для получения товара на складе (или основанием для отгрузки). Счёт-фактура является основанием для покупателя осуществить налоговый вычет, если покупатель является плательщиком НДС [4].

Формат учета в оптовой торговле следует выбирать исходя из различного рода нормативных документов, сформированных государственными органами. Особое внимание требуется уделить именно учету выбытия. Так как в данном сегменте отчетности чаще всего возникают всевозможные ошибки [1].

Если у оптового продавца расчёт производится в момент приобретения товара на складе, то такой продавец, в соответствии с требованиями Закона №54-ФЗ от

22.05.2003 обязан иметь ККТ, установленную в месте расчёта за товар.

Счёт-фактура является обязательным документом для налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Статья 169 НК РФ определяет, что счёт-фактура является основанием для принятия сумм НДС к вычету. Этой же статьёй определяется порядок заполнения счёт-фактуры и перечень обязательных сведений, отражаемых в этом документе.

Кроме этого, пункт 3.1 статьи 169 НК РФ обязывает вести журнал учёта полученных счетов-фактур (книгу покупок) и журнал учёта выставленных счетов-фактур (книга продаж). Порядок ведения этих документов определён Правительством РФ.

В торговле бывают случаи возврата товара покупателем. Что делать с НДС в этом случае? Ответ прост, действовать по закону. Если товар пригоден для дальнейшей продажи, то он найдёт своего покупателя, важно правильно отразить учёт возврата товара на склад с исключением суммы НДС из начисления. А если товар оказался некондиционным (с нарушенными

вышенным сроком хранения), то данный товар подлежит списанию. В этом случае бухгалтеру следует позаботиться о том, чтобы сумма входного НДС (сумма налога на данную единицу некондиционного товара, полученную от фирмы-поставщика) была бы исключена из налогового вычета [4].

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, поскольку он формируется либо в момент реализации в оптовой торговле, либо в момент учёта товара в розничной торговле. Фактическим плательщиком НДС всегда является конечный покупатель, т.е. розничный покупатель. Поэтому, НДС являясь одним из основных источников дохода федерального бюджета, одновременно является и причиной роста цен на товары и услуги для населения и государство, регулируя ставки, порядок расчета налогооблагаемой базы и порядок оформления вычетов оценивает и рост инфляции, потому что НДС включается в конечную цену товара, т.е. каждый гражданин РФ, оплачивая товар или услуги, оплачивает сумму НДС.

потребительскими свойствами или с пре-

1. Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)? [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://buhonline24.ru/nalogi/nds/

2. Налог НДС в России: определение, виды, учет. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nalog-nds-v-rossii-opredelenie-vidyi-uchet.html

3. НДС: самый особенный и сложный налог. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

4. НДС в торговле. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/nds-v-torgovle/

5. Статистика и аналитика. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn20/related_activities/statistics_and_analytics/

THE VALUE ADDED TAX: FEATURES AND DIFFERENCES FROM

Sh.A. Magomadov, candidate of economic sciences, associate professor Sh.Sh. Djanaraliev, graduate student Chechen state university (Russia, Grozny)

Abstract. The article reveals the economic nature of the value-added tax, its main differences from the sales tax. The analysis of receipts on VAT for 2018 was carried out. The main factors affecting the growth of this tax in 2018 are considered and data on revenues in absolute and percentage terms are presented.

Keywords: value added tax, sales tax, tax base, deduction, refund, tax rate, tax accounting, income dynamics.

Ввести для производителей товаров вместо НДС налог с продаж, дифференцированный по степени переработки сырья в производстве и выполняемых работах

Недостатками налога на добавленную стоимость НДС является сложность проведения расчётов, сбора оправдательных документов и т.д. Благодаря автоматизации налогового учёта эта проблема частично снимается. Однако страны с самым большим ВВП и развитыми информационными технологиями — США и Япония до сих пор не используют этот налог.
Поэтому для отечественных производителей товаров лучше вместо НДС ввести налог с продаж (НсП).
Это позволит облегчить администрирование налога и устранить мошенничество, когда недобросовестные производители завышают налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость на свою продукцию (услуги).
Ещё, налог с продаж (НсП) более эффективно стимулирует бизнес развивать (модернизировать) своё производство (его преимущество) в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС).
Это можно определить по показателю рентабельности бизнеса. Рентабельность производства рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.
В качестве примера, приведу небольшой расчёт для производства при налоге добавленную стоимость (НДС) и при налоге с продаж.
Допустим существует два производства, выпускающих одинаковую продукцию (товар) по одинаковой цене в 1 000 руб.
Но на одном производстве установлено современные оборудование (конвейер), позволяющее достичь рентабельности в 30% (на 1 000 руб. прибыли приходится 700 руб. затрат).
А на другом производстве работают на старом оборудовании с рентабельностью в 20% (на 1 000 руб прибыли приходится 800 руб. затрат).
При ставке НДС в 18%.
Владельцы современного производства с каждой единицы товара, заплатят налог в размере (1000-700)/100*18=54 руб.
Владельцы старого производства заплатят налог в размере (1000-800)/100*18=36 руб.
В Федеральный бюджет с бизнеса — обоих предприятий поступит (54+36)= 90 руб. налогов.
При переходе с НДС на налог с продаж власть поступит следующим образом, установит одинаковую ставку, размер которой, как минимум, не должен уменьшить поступление в бюджет налогов с бизнеса или остаться прежним (в нашем примере равным 90 руб).
Тогда (для нашего примера) ставка налога с продаж должна стать равной 4,5% (1000/100*4,5=45 руб. и 45+45=90 руб.).
В итоге, владельцы современного производства заплатят на 9 рублей меньше налогов с каждой единицы товара (на 17% меньше).
А владельцам старого производства наоборот заплатят на 9 рублей больше налогов.
То есть, при налоге с продаж выигрывают те предприятия, где наибольшая рентабельность производства (установлено современное оборудование).
Значит бизнес, чтобы меньше платить налогов будет стремиться периодически модернизировать (совершенствовать) своё производство.
На первый взгляд (в теории) выглядит перспективно для развития современного производства в стране, но из-за несовершенства налогового законодательства выйдет как всегда — для производства только хуже.
Дело в том, что в России (наверное, как и во всём мире) самым рентабельным бизнесом, признан бизнес в сфере торговли.
В российском Налоговом кодексе нет разницы в ставках налогообложения продаваемого товара между предприятием и магазином.
В результате при введении налога с продаж бизнес сферы торговли станет платить меньше налогов, а недостающие налоги придётся платить бизнесу сферы производства (по аналогии примера, приведённого выше, с двумя предприятиями с разной рентабельностью), вследствие чего в России станет более выгодно заниматься торговлей, чем производством товаров.
Конечно, переходить от НДС на налог с продаж надо, главное сделать это правильно.
Во-первых, налог с продаж должен применяться только для производителей товаров. А для сфер торговли, обслуживания и т.д. по-прежнему должны остаться упрощённая система налогообложения (УНС) или НДС.
Во-вторых, в расчёте ставки налога с продаж должна быть включёна степень переработки сырья в производстве и выполняемых работах. С целью снижения размера налога для производств с глубокой переработкой исходного сырья.
В третьих, для разных видов бизнеса придётся продифференцировать ставку налога с продаж в зависимости от рентабельности отдельных видов бизнеса.
В четвёртых, для некоторых производств, по-прежнему придётся предоставлять в налоговую подтверждающие документы, что за используемое при производстве сырьё был уплачен в полном объёме налог на добычу полезных ископаемых (тем самым у государства не были украдены недра, полезные ископаемые, «принадлежащие» народу), за используемые импортные комплектующие были уплачены пошлины (они не были ввезены в Россию как контрабанда). Тем самым исключить возникновение теневого производства сырья и комплектующих.

Практический результат

Позволит облегчить администрирование налога и устранить мошенничество, когда недобросовестные производители завышают налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость на свою продукцию (услуги).
Налог с продаж (НсП) более эффективно стимулирует бизнес развивать (модернизировать) своё производство (его преимущество) в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС).
При налоге с продаж выигрывают те предприятия, где наибольшая рентабельность производства (установлено современное оборудование).
Чтобы меньше платить налогов, бизнес, будет стремиться периодически модернизировать (совершенствовать) своё производство.

Решение

Для производителей товаров вместо НДС ввести налог с продаж, дифференцированный по степени переработки сырья в производстве и выполняемых работах.

НДС и налог с продаж: удобство для бизнеса или надежность для казны

НДС дает государству больше контроля и уверенности в доходах казны, нежели иные налоги

На заседании правительства России вновь обсуждали замену НДС налогом с продаж. Как государству стимулировать развитие национальной экономики? В теории, одна из традиционных мер – перенос налогового бремени с производителей на потребителей. В Европе, как и в России, действует НДС, а в США и Японии – наоборот, есть налог с продаж, но нет НДС.

В отличие от акцизов или налогов с продаж, в том или ином виде существовавших веками, налог на добавленную стоимость – относительно недавнее изобретение человечества. Ему всего полвека. Придумал НДС в 1954 году сотрудник налогового ведомства Франции Морис Лорэ. Идею нового косвенного налога поддержали на континенте сразу и многие: ведь он, по сути, заставлял налогоплательщиков самим заниматься им на каждой стадии производства того или иного товара. А государство получало весьма надежный источник поступлений в казну, причем охватывающий сразу всю экономику, а не только одну его отрасль – розничные продажи.

Объединяемой Европе с самого начала было важно, чтобы товары могли легко пересекать границы между европейскими странами. Поэтому, с точки зрения контроля, появление НДС было наилучшим решением, полагает сотрудник исследовательского института IFO в Мюнхене Рюдигер Парше: «Налог с продаж более открыт для возможных махинаций в местах сбора, и государство рискует остаться вообще без доходов. В случае НДС государство лучше контролирует ситуацию и потому гарантирует пополнение собственного бюджета».

Экономика Германии сегодня – третья в мире. А две первых – американская и японская – обходятся налогом с продаж без НДС. «На федеральном уровне в США существует только один налог – подоходный, — говорит сотрудник исследовательского института Катона в Вашингтоне Крис Эдвардс. — А в Европе есть еще и налог на добавленную стоимость. Там это необходимо, кстати, и для содержания большого государственного аппарата».

Налоговые системы стран Европы и США по сути своей – разные, отсюда и приверженность к разным налогам одного типа, считает профессор университета города Киля в Германии Кристиан Зайдель. В США отдельные штаты имеют совсем другие налоговые права, нежели отдельные регионы, например, в Германии или других странах Европы. В разных штатах США ставки налога с продаж могут значительно отличаться, а в некоторых из них – например, в Орегоне – он вообще отсутствует.

«НДС нормально функционирует лишь в централизованной налоговой системе, а если ее нет, как в США, то остается взимать только налог с продаж — в каждом штате отдельно, — говорит Кристиан Зайдель. – НДС, уже по своей природе, требует, чтобы он взимался централизованно. В США подобное невозможно по Конституции, поэтому там и действует налог с продаж».

Налог на потребление

В России, как и в Европе, и налоговая система – централизованная, и НДС есть – без налога с продаж. Хотя еще несколько лет назад они здесь сосуществовали – нечто подобное есть еще лишь в Канаде, хотя там налог, являющийся, по сути, аналогом НДС, называется иначе.

В 2004 году налог с продаж в России отменили. Сама база для обоих налогов практически совпадает, разнятся методы их взимания. НДС уплачивается на каждой стадии производства того или иного товара (отсюда и его название – на добавленную стоимость), тогда как налог с продаж концентрируется лишь на конечной стадии – реализации готового товара конечному потребителю. Другими словами, все предыдущие этапы (например, добыча руды и выплавка из нее металла, производство из этого металла отдельных деталей и последующая их сборка и т.д.) от уплаты налога с продаж освобождены, отмечает ведущий эксперт Института современных экономических исследований в Москве Михаил Горст.

Отсюда и проистекают утверждения, что НДС более удобен для государства, чем для бизнеса, а налог с продаж – наоборот. «Я согласен: НДС подразумевает и бумажную волокиту, и громоздкий бюрократический аппарат, — говорит Рюдигер Парше из института IFO. – С точки зрения предпринимателя, налог с продаж гораздо удобнее. Но НДС, несмотря на всю громоздкость его системы, дает любому государству больше контроля и уверенности в доходах казны».

И налог с продаж, и НДС способствуют развитию бизнеса только в том случае, если он максимально избавлен от других налогов, говорит Крис Эдвардс из института Катона: «По сути, налогообложение бизнеса — лишь дымовая завеса. Ведь именно частные лица в итоге платят все налоги, бремя платежей ложится именно на них! Бизнес всегда находит способы повысить цены на свои товары или услуги, чтобы покрыть расходы в виде налогов. В идеальном случае, конечно, следовало бы облагать налогами только физических лиц, но не бизнес».

В неидеальном мире

В России налог на добавленную стоимость является сегодня главным источником доходов казны – примерно треть от всех. И понятно, почему Министерство финансов, мягко говоря, не приветствует идеи его замены налогом с продаж. Среди аргументов с точки зрения потребителей – почти неизбежный при такой замене рост цен, говорит Михаил Горст.

Во-первых, полагает эксперт, многие торговцы не преминут воспользоваться предоставляемой им возможностью, чтобы просто повысить цены в связи с переходом на налог с продаж. Во-вторых, те предприниматели, которые сегодня не платят НДС (малый бизнес, работающий по упрощенной системе налогообложения или уплачивающий единый налог на вмененный доход) в этом случае попадут в общую сферу действия налога с продаж. «Если бы мы жили в некоем идеальном мире, можно было бы просчитать такое изменение ставки НДС на ставку налога с продаж, которое бы гарантировало потребителю, что для него с отказом от НДС и переходом к налогу с продаж мало что изменится. Увы, мы живем в другом мире».

Другой аргумент – интересы государств. Например, федеральный бюджет Соединенных Штатов формируется, прежде всего, за счет подоходного налога с граждан. Заработки в стране – высокие, соответственно и сборы казны — немалые. Но во многих странах Европы (в той же Германии) заработки – не ниже, чем в США. Тем не менее, от НДС здесь не отказываются. В Германии также главной доходной статьей бюджета являются так называемые «прямые» налоги — в первую очередь, подоходный с граждан, говорит Рюдигер Парше. А в странах Южной Европы большее значение для бюджета имеют именно «косвенные» налоги — в частности, НДС.

«Правительства объясняют это опасениями, что система прямых налогов более уязвима для уклонений от их уплаты. Кроме того, по законодательству Европейского союза, НДС является одним из важнейших налогов на континенте — любая страна ЕС должна его иметь. И переход в Европе на другую систему, на мой взгляд, маловероятен».

На последнем заседании правительства заместитель министра финансов Сергей Шаталов, отвечая на прямой вопрос о возможности замены НДС налогом с продаж, заявил, что его ведомство к такому развитию событий не готово: риски, связанные с переходом к налогу с продаж, здесь оцениваются выше рисков, связанных с издержками НДС.

Отличия налога на добавленную стоимость от налога с продаж

Буланова, В. В. Отличия налога на добавленную стоимость от налога с продаж / В. В. Буланова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 13 (355). — С. 141-143. — URL: https://moluch.ru/archive/355/79561/ (дата обращения: 05.03.2024).

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой основной потребительский налог, который был введен в России в 1992 году, как заменяющий налог с продаж, целью которого является обложение всех хозяйствующих субъектов, вовлеченных в процесс произведения и реализации товаров, оказания услуг и налог, которым облагаются потребители.

Причина отмена налога с продаж — механизм удержания налога с продаж приводил к увеличению стоимости товара, что приводило к недовольству покупателей, вследствие чего, снижался спрос на товары.

НДС (налог на добавленную стоимость), введенный в России 1 января 1992 года, должен был уменьшить налог, перечисляемый производителем продукции, за счет вычета уплаченного поставщикам входящего НДС.

НДС (налог на добавленную стоимость) является косвенным налогом, то есть данный налог устанавливается в виде надбавки к цене. Исчисление данного налога происходит продавцом при реализации товаров покупателю. НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, потому как данный налог формируется на всех стадиях производства и обращения товаров. Поэтому, если посмотреть на чек с покупок, можно увидеть сумму покупки и отдельно сумму НДС.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

  1. налогоплательщики «внутреннего» НДС, т. е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
  2. налогоплательщики «ввозного» НДС, т. е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Налогом на добавленную стоимость облагается не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость, что подразумевает под собой разницу между стоимостью самого товара и расходами на приобретение материалов, которые были затрачены на изготовление данного товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — ключевой бюджетообразующий налог, доля которого в консолидированном бюджете РФ составляет порядка 20 %, в федеральном бюджете — более 30 %. Более того, относительно объема ВВП сумма поступления НДС находится на уровне 3 % уже на протяжении ряда лет. Таким образом, если проследить статистику поступления НДС в федеральный бюджет, можно сделать вывод, что с каждым годом количество денежных средств, поступивших в федеральный бюджет, растет.

К сожалению, есть проблемы НДС, одной из которых является сложность правильного расчета его налоговой базы для начисления.

Если же налоговую базу рассчитать неправильно это приведет к неправильному расчету суммы налога и впоследствии к некорректной уплате налога, что в свою очередь может привести к налоговому правонарушению и в следствии этого к уголовной или административной ответственности.

В 2015 году планировали вернуть налог с продаж — процент дохода, налагаемого при ритейл продаже товаров или услуг, и носит характер именно налога на сделку. При этом налог с продаж может иметь каскадный характер, когда обязательство по уплате налога с продаж несут все посредники (без права зачета как при НДС), либо обязательство по уплате налога с продаж несет только ритейлер, который реализовал товар непосредственно потребителю. В отличие от НДС, налогоплательщик Налога с продаж перечисляет в бюджет всю сумму налога без какого — либо зачета. Но возвращение налога с продаж не произошло, поскольку при таком налоге будет двойное налогообложение с продаж — и НДС, и налог с продаж, а это значит, что такой расклад событий вызовет резонанс у населения, как у потребителя.

На сегодняшний день с 2015 года декларация по НДС сильно увеличилась. В данную декларацию были введены журналы учета «входящих» и «исходящих» счетов-фактур для отслеживания схемы уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

В торговле есть два вида: оптовая и розничная торговли, которые различаются.

Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, что оптовый товар учитывается по себестоимости приобретения без налога на добавленную стоимость. Продавцу, который торгует оптом выгоднее продать больше товара — крупными партиями, что будет вести к увеличению оборота, высвобождению денежных средств, что может пойти на дальнейшее приобретение нового товара. Потому в такой продаже наценка на товар ниже, чем в розничной торговле.

В оптовой продаже налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается после формирования торговой наценки. Сформированная оптовая цена, рассчитанная как Учётная цена + Торговая наценка становится налоговой базой. Данная налоговая база умножается на налоговую ставку и получается сумма НДС. Полученная сумма НДС прибавляется к оптовой цене. Так формируется цена реализации оптового товара.

Также в оптовой торговле есть еще одна особенность — формирование счет-фактуры на товар.

Счет-фактура — это обязательный документ для налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Статья 169 НК РФ определяет, что счёт-фактура является основанием для принятия сумм НДС к вычету. Этой же статьёй определяется порядок заполнения счёт-фактуры и перечень обязательных сведений, отражаемых в этом документе.

Счет-фактура является основанием для покупателя осуществить налоговый вычет, если покупатель является плательщиком НДС.

Также пункт 3.1 статьи 169 Налогового Кодекса Российской Федерации обязывает вести журнал учёта полученных счетов-фактур (книгу покупок) и журнал учёта выставленных счетов-фактур (книга продаж). Порядок ведения этих документов определён Правительством РФ.

В любой торговле, и в оптовой, и в розничной бывают случае возврата товара покупателем.

В таком случае, если товар пригоден для дальнейшей продажи, он найдет нового покупателя. Главное, что нужно правильно сделать продавцу — правильно отразить учёт возврата товара на склад с исключением суммы НДС из начисления. Но если товар с нарушенными потребительскими свойствами или с превышенным сроком хранения, данный товар будет списан, поскольку уже не пригоден для дальнейшей продажи. В этом случае бухгалтеру следует позаботиться о том, чтобы сумма входного НДС была бы исключена из налогового вычета.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

– предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);

– уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

– уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ);

– предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;

– предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021).

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, поскольку он формируется либо в момент реализации в оптовой торговле, либо в момент учёта товара в розничной торговле. Фактическим плательщиком НДС всегда является конечный покупатель, т. е. розничный покупатель. Поэтому, НДС, являясь одним из основных источников дохода федерального бюджета, одновременно является и причиной роста цен на товары и услуги для населения и государство, регулируя ставки, порядок расчета налогооблагаемой базы и порядок оформления вычетов оценивает и рост инфляции, потому что НДС включается в конечную цену товара, т. е. каждый гражданин РФ, оплачивая товар или услуги, оплачивает сумму НДС.

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
  2. Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)? [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://buhonline24.ru/nalogi/nds/
  3. Налог НДС в России: определение, виды, учет. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nalog-nds-v-rossii-opredelenie-vidyi-uchet.html
  4. НДС: самый особенный и сложный налог. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds
  5. НДС в торговле. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/ndsv-torgovle/
  6. Статистика и аналитика. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn20/related_activities/statistics_and_analytics/
  7. https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost-osobennosti-i-otlichiya-ot-naloga-s-prodazh

Основные термины (генерируются автоматически): добавленная стоимость, налог, НДС, налоговая база, продажа, Российская Федерация, РФ, сумма НДС, товар, федеральный бюджет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *