Кто не может применять усн
Перейти к содержимому

Кто не может применять усн

  • автор:

Статья 1

Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5023) следующие изменения и дополнения:

1. Утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Раздел VIII.1 дополнить главами 26.2 и 26.3 следующего содержания:

«Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе — общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Абзац утратил силу c 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Абзац утратил силу c 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 346.12. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики освобождаются от уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные пунктом 4 настоящей статьи.

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Статья 346.14. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:

доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

2. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) арендные платежи за арендуемое имущество;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263 и 264 настоящего Кодекса.

3. Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1) в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Статья 346.18. Налоговая база

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 346.20. Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

5. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

6. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пунктом 1 статьи 346.23 установлен срок подачи налоговых деклараций организациями. Срок подачи налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями установлен пунктом 2 статьи 364.23.

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статья 346.22. Утратила силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Статья 346.23. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац утратил силу с 1 января 2009 года. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзац утратил силу с 1 января 2009 года. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 346.24. Налоговый учет

1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

Текст пункта 3 приведен в соответствие с публикацией в «Собрании законодательства РФ» от 29.07.2002 N 30, ст. 3021. В «Российской газете» от 30.07.2002 N 138-139 текст данного пункта разделен на два абзаца. Второй абзац начинается со слов «При этом суммы расходов на приобретение основных средств. «

3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Утратила силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.».

(см. текст в предыдущей редакции)

Какие оквэд не могут применять усн

Подборка наиболее важных документов по запросу Какие оквэд не могут применять усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.12 «Налогоплательщики» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган направил налогоплательщику сообщение о несоответствии требованиям применения УСН по причине наличия в ЕГРЮЛ у налогоплательщика кодов ОКВЭД «деятельность банков», «профессиональные участники на рынке ценных бумаг», «ломбарды», «микрофинансовые организации», «частные агентства занятости». Налоговый орган указал, что исключение налогоплательщика из Государственного реестра микрофинансовых организаций не повлияло на характер осуществляемой им деятельности, а потому налогоплательщик на основании подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН. Суд признал сообщение незаконным, указав, что наличие кода ОКВЭД само по себе не влечет последствий в виде невозможности применения УСН для налогоплательщика, фактически не осуществляющего микрофинансовую деятельность. При этом выписки с расчетных счетов подтверждают факт неосуществления налогоплательщиком микрофинансовой деятельности.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2024) ООО «Бета» занимается производством мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.). Код этой деятельности по ОКВЭД тот же — 30.91. Но ООО «Бета» не вправе применять УСН, поскольку оно производит подакцизные товары — мотоциклы (пп. 6.1 п. 1 ст. 181, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вопрос: В отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024) Следует отметить, что налогоплательщики не вправе применять УСН по вышеуказанным кодам ОКВЭД, если они фактически относятся к указанным организациям в силу положений соответствующего законодательства: Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» и т.д.

Нормативные акты

ФСС РФ от 03.04.2012 N 15-03-18/08-3638

(вместе с Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19, от 22.03.2012 N 800-19, от 22.03.2012 N 792-19, от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 07.03.2012 N 625-19, от 07.03.2012 N 619-19, от 07.03.2012 N 618-19) Из запроса следует, что единственным видом экономической деятельности организации является предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), который переведен на уплату ЕНВД. Других видов деятельности организация не ведет и не применяет иных режимов налогообложения, в т.ч. упрощенную систему налогообложения.

ФНС России
Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Суды трех инстанций ему отказали, указав, что указанные работы не могут быть отнесены к монтажным и электромонтажным на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ГОСТ Р 56203-2015. Следовательно, ИП не вправе применять ПСН в отношении этой деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Выручка от выполнения указанных работ должна быть включена в доход, облагаемый налогом по УСН. Суды также отметили, что только с 1 января 2016 года предприниматели, занимающиеся техническим обслуживанием домофонов, вправе применять ПСН по виду деятельности «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования», в соответствии с пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Кто не может применять УСН

    По правилам Налогового кодекса НЕ имеют права стать «упрощенцами»:

    • фирмы, у которых есть филиалы. Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса (письмо Минфина РФ от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22075);
    • банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
    • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    • ломбарды;
    • производители подакцизных товаров;
    • разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
    • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
    • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие формы адвокатских образований;
    • участники соглашений о разделе продукции;
    • лица, перешедшие на уплату ЕСХН;
    • фирмы с долей участия в них других компаний более 25%. Организации, на которые не распространяется данное ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Не применяется данное правило также для фирм с долей участия в них РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку эти субъекты не подпадают под определение «организации» в целях применения налогового законодательства (письмо Минфина РФ от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211);
    • организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
    • организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 миллионов рублей;
    • казенные и бюджетные учреждения;
    • все иностранные компании на территории России;
    • организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН;
    • микрофинансовые организации;
    • частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

    Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям: уровню дохода (организации), численности работников (организации и предприниматели) и остаточной стоимости основных средств (организации).

    Стоит ли переходить на «упрощенку»

    Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

    • налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
    • НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
    • налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
    • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

    Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

    • страховые взносы во внебюджетные фонды;
    • взносы по «травме»;
    • земельный налог;
    • транспортный налог;
    • госпошлина;
    • налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);
    • таможенные пошлины и сборы.

    В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

    • НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
    • НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
    • налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

    На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

    Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

    Рассказать друзьям
    Предыдущая
    Кто может не указывать в чеке код товара до апреля 2022 года?
    Кто поборется за звание «Лучший пользователь 1С:ИТС — 2019» во втором туре?

    Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)

    IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>

    Организация потеряла право на УСН в середине года. Как действовать

    Если компания утратила право на применение упрощёнки в середине года, она автоматически переходит на общий режим налогообложения. Об этом в определенный срок организация должна уведомить свою налоговую инспекцию. Кроме того, понадобится заплатить налог за последний период на УСН и подать декларацию. Если компания перешла на общий режим в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей не возникнут. Расскажем, как это сделать.

    Что ждёт организацию после перехода на ОСНО

    Общую систему налогообложения могут применять все организации. Ограничений, как в случае с УСН, нет. Но появляются дополнительные обязательства по уплате налогов и сдаче отчётности.

    Работая на специальном налоговом режиме — УСН, компания освобождается от уплаты ряда налогов и сдачи соответствующей отчётности по ним. Вместо объёмного пакета отчётов упрощенцы подают раз в год одну декларацию.

    1. Налог на прибыль.
    2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
    3. Имущественный налог.

    По каждому уплачиваемому налогу придётся отчитаться — подать декларацию.

    Когда организация на упрощёнке переходит на ОСНО

    Есть два случая для перехода упрощенца на основной налоговый режим — это добровольный переход и автоматический, когда компания вынуждена перейти на ОСНО в результате утраты права применения УСН.

    Добровольный переход на ОСНО

    В первом случае организация переходит на работу в рамках основной системы налогообложения по собственной инициативе. Такое бывает, например, когда бизнес работает с крупными поставщиками и подрядчиками, которым выгодно, чтобы компания могла выставить счёт-фактуру с НДС. Чтобы не потерять возможность сотрудничества с крупными игроками рынка, организация в добровольном порядке переходит на ОСНО. Но сделать это можно в определённый срок — только с начала календарного года.

    Чтобы перейти на ОСНО по собственной инициативе, компания должна не позднее 15 января подать в налоговую инспекцию уведомление об отказе от УСН. Заплатить налог и подать декларацию нужно в обычный срок (письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61190).

    Автоматический переход на ОСНО

    • Начала вести деятельность, запрещённую для УСН. Так, не могут применять УСН микрофинансовые организации, банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные фонды, компании, которые добывают и продают полезные ископаемые, производители и продавцы ювелирных изделий и т. д.
    • Решила создать филиал.
    • Доходы компании превысили лимит для применения упрощёнки. Чтобы не утратить право на применение УСН, годовой доход организации или за любой отчётный период не должен превышать 200 млн рублей. При этом указанное значение необходимо индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК). На 2023 год установлено значение — 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Следовательно, пороговая величина дохода для применения УСН в 2023 году составляет 251,4 млн рублей.
    • Средняя численность сотрудников организации за год или любой отчётный период превысила разрешённое значение — 130 человек.
    • Стоимость основных средств (ОС) компании превысила пороговое значение. Установлен лимит на остаточную (балансовую) стоимость — 150 млн рублей. Остаточную (балансовую) стоимость нужно считать по данным бухгалтерского учёта по тем ОС, которые признаются амортизируемым имуществом (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).
    • Превышено ограничение по доле участия других организаций в УК компании. Лимит составляет 25 %.
    • Вступила в простое товарищество или заключила договор доверительного управления имуществом, если применяется объект налогообложения — «доходы».

    Компания утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором нарушится хотя бы одно из перечисленных условий (п. 4 ст. 346.13 НК).

    Как и когда уведомить налоговую при утрате права применения УСН

    О том, что компания потеряла право применять упрощёнку, необходимо сообщить в налоговую инспекцию по форме № 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК). Сделать это нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение условий применения специального режима.

    Пример. OOO «Лидер» в июне 2023 года зафиксировало превышение лимита дохода в 251,4 млн рублей. Значит, с 1 апреля 2023 года компания считается перешедшей на ОСНО, о чём должна сообщить в ИФНС до 17 июля 2023 года (15 июля выпадает на выходной день).

    Налоговики и сами могут обнаружить, что организация утратила право работать на УСН из-за нарушения одного из условий. Тогда компания получит сообщение от ИФНС по форме 26.2-4. Но такая форма имеет только уведомительный характер и не освобождает организацию от подачи сообщения по форме 26.2-2 (письмо ФНС от 24.08.2018 № СД-4-3/16474@).

    Если компания нарушит установленный срок подачи сообщения или не подаст его совсем, налоговики назначат штраф — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). А должностное лицо могут оштрафовать на 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

    Каким способом подать сообщение в ИФНС

    Сообщение о том, что компания лишилась права на применение УСН, можно подать в бумажном виде — при личном визите в налоговую или по почте, а также электронно — с помощью оператора электронного документооборота.

    Как заполнить сообщение по форме 26.2-2

    Форма состоит из одного листа.

    • ИНН и КПП компании.
    • Четырехзначный код инспекции, в которую подаётся сообщение. Этот код можно узнать на официальном сайте ФНС https://service.nalog.ru/addrno.do.
    • Название организации.
    • Первое число первого месяца квартала, в котором компания утратила право на УСН.
    • Причина, по которой компания утратила право на УСН.

    Если превышен лимит доходов, то в первом блоке ставятся прочерки, а во втором — код периода, в котором превышен лимит, и год. Коды периодов есть в самой форме.

    Пример. Если организация превысила лимит по итогам девяти месяцев в 2023 году, то нужно указать код «33», а в поле для года — «2023».

    Во всех остальных случаях в первом блоке указывается норма Налогового кодекса, условия которой нарушены, код периода, в котором допустили нарушение, и год.

    Пример. Если компания по итогам первого полугодия 2023 года превысила лимит по численности сотрудников, то в поле для нормы НК нужно указать пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК, в поле для кода периода — «31», в поле для года — «2023».

    • Количество листов копии документа, который подтверждает полномочия представителя, если сообщение подаёт он. Когда сообщение подписывает директор, в этом поле нужно проставить прочерк.
    • Код лица, которое подписывает сообщение: «1» — директор организации, «2» — представитель по доверенности.
    • ФИО директора или представителя.
    • Номер телефона, подпись и дату.
    • Если сообщение подаёт представитель — название документа, которым он подтверждает свои полномочия.

    Как рассчитать и когда платить налоги при утрате права на применение УСН

    С начала квартала, в котором организация теряет право на применение упрощёнки, она должна платить налоги в рамках основной системы налогообложения. Штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей не будет, если компания перешла на ОСНО в срок (п. 4 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378).

    Налог по УСН

    Кроме того, за последний период, в котором организация работала на УСН, нужно рассчитать и заплатить итоговый единый налог. Сделать это нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания потеряла право на применение упрощёнки. Если эта дата выпадает на выходной день, оплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

    Когда компания утратила право на применение УСН в середине года, то её последний налоговый период на упрощёнке совпадает с последним отчётным периодом перед кварталом, в котором она слетела со специального режима (п. 4 ст. 346.13, п. 7 ст. 346.21 НК, п. 2 письма ФНС от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@).

    Пример. ООО «Лидер» в 3-м квартале 2023 года утратило право на применение УСН. Оно должно рассчитать итоговую сумму налога за период с 1 января 2023 года по 30 июня 2023 года и оплатить его до 30 октября 2023 года (28 октября выпадает на выходной день).

    Если организация работала на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и сумма налога за последний налоговый период получилась меньше 1% от доходов, то нужно рассчитать и уплатить минимальный налог.

    Налог на прибыль и авансовые платежи по нему

    1. Выбрать способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
      • ежеквартально и ежемесячно в рамках этого квартала;
      • ежеквартально — через три месяца, шесть месяцев и девять месяцев;
      • ежемесячно — каждый месяц с января по ноябрь.
    2. Определить первый период, за который нужно произвести авансовый платёж.
    3. Рассчитать авансовый платёж исходя из прибыли, которую компания получила в первом отчётном периоде, и подать декларацию.

    Пример. ООО «Лидер» потеряло право на применение УСН в 3-м квартале 2023 года. Тогда нужно рассчитать авансовые платежи исходя из прибыли, которую компания получила в 3-м квартале, и подать декларацию за девять месяцев.

    Налог на прибыль по итогам года нужно рассчитать в общем порядке: умножить налоговую базу на ставку и вычесть авансовые платежи.

    Учтите, что в переходный период есть особенности при определении некоторых видов доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, если компания планирует применять метод начисления. Так, в доходы по налогу на прибыль необходимо включить дебиторскую задолженность, которая возникла при УСН. Сделать это нужно в первом отчётном периоде применения основного режима налогообложения независимо от времени погашения задолженности (письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).

    Если организация планирует применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, дебиторскую задолженность, которая возникла в период применения УСН, включать в доходы не нужно. Доходы в таком случае признаются по мере поступления оплаты от покупателей или заказчиков.

    Налог на имущество

    Налог на имущество организация должна рассчитать, начиная с того квартала, в котором утратила право на применение УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК). Исчисление налога и авансовых платежей происходит в общем порядке. А в тех месяцах, когда компания работала в рамках режима УСН, остаточная стоимость имущества будет нулевая. Это связано с тем, что после утраты права на УСН компания рассчитывает налоги, как вновь созданная организация на ОСНО.

    Если в регионе, где зарегистрирована организация, отменили авансовые платежи по налогу на имущество, необходимо рассчитать и уплатить налог только по итогам года (ст. 379, п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК).

    НДС

    Налог на имущество организация должна рассчитать, начиная с того квартала, в котором утратила право на применение УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК). Исчисление налога и авансовых платежей происходит в общем порядке. А в тех месяцах, когда компания работала в рамках режима УСН, остаточная стоимость имущества будет нулевая. Это связано с тем, что после утраты права на УСН компания рассчитывает налоги, как вновь созданная организация на ОСНО.

    Если в регионе, где зарегистрирована организация, отменили авансовые платежи по налогу на имущество, необходимо рассчитать и уплатить налог только по итогам года (ст. 379, п. 6 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК).

    НДС

    • полученный аванс в счёт предстоящей поставки;
    • отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги — даже в том случае, если аванс получен в период действия УСН.

    Если организация получила оплату по поставке, которая произошла в период работы в рамках УСН, то НДС начислять не нужно.

    При этом выставлять оформленные счета-фактуры покупателям по операциям, которые произошли с начала квартала до момента утраты права на применение УСН, не нужно. Это связано с тем, что НДС к оплате по этим операциям компания не предъявляла (письмо Минфина от 08.11.2021 № 03-07-09/89781).

    Чтобы не начислять налог сверх цены и не платить его из своих средств, компании желательно подписать с покупателями дополнительное соглашение об НДС. Если договориться с покупателями не удалось, организации придётся платить налог из своих денег, полученных в результате реализации по изначальным ценам.

    Пример. ООО «Лидер» потеряла право на применение УСН в сентябре 2023 года. Начислять НДС, сформировать счета-фактуры и отразить их в книге продаж организация должна за период, начиная с 1 июля 2023 года.

    Как принимать НДС к вычету

    После перехода на основную систему налогообложения, компания должна принимать НДС к вычету в общем порядке. А вычет входного налога, который предъявили в период действия УСН, зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

    Компания работала на УСН с объектом «доходы»

    В этом случае компания не может принять к вычету входной НДС за период, когда она работала в рамках УСН (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).

    Возможен вычет в отношении НДС, предъявленного компании, если приобретённые товары не использовались в период применения упрощёнки, и операции совершены уже на ОСНО (письма Минфина от 14.06.2022 № 03-07-14/56041, ФНС от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@).

    Компания работала на УСН с объектом «доходы минус расходы»

    Организация может принять к вычету входной НДС, который она имела право, но не успела включить в расходы по УСН. Это можно сделать в 1-м квартале после перехода на основной режим налогообложения при соблюдении всех условий — в том числе и если приобретённые товары, работы или услуги будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Дата принятия товаров к учёту не имеет значения (п. 6 ст. 346.25 НК, письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-07-15/126726).

    • Если компания купила товары для перепродажи, но не успела их реализовать в период применения спецрежима.
    • Если контрагент поставил сырьё и материалы, но компания не перечислила оплату и не задействовала их в производстве в период действия УСН.
    • Если произведены расходы на строительство основного средства, и его ввели в эксплуатацию после перехода на ОСНО. Нельзя применить вычет, если основное средство ввели в эксплуатацию до начала действия основного режима налогообложения.

    Для вычета необходимо зарегистрировать счета-фактуры от поставщиков в книге покупок.

    Когда подать декларацию при утрате права на УСН

    Организация должна подать в налоговую декларацию за последний период работы на упрощёнке. И сделать это нужно не в общие сроки — по итогам года, а не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания утратила право на применение УСН.

    Начиная с квартала, в котором организация потеряла право на применение спецрежима, нужно отчитываться по налогам в рамках ОСНО.

    Пример. ООО «Лидер» утратила право на применение УСН в августе 2023 года. До 25 октября 2023 года организация должна сдать декларацию по УСН за период с 1 января по 30 июня 2023 года. А за 3-й квартал компания уже будет отчитываться по налогам на основном режиме — сдаст декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

    • Простой и удобный интерфейс
    • Встроенная проверка на ошибки
    • Умный календарь бухгалтера
    • Бесплатная техподдержка 24/7
    • ЭДО с контрагентами

    Подключите удобную электронную отчётность

    Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *