Налоги которые отменяются для организаций в связи с взиманием енвд
Перейти к содержимому

Налоги которые отменяются для организаций в связи с взиманием енвд

  • автор:

Налоги и налогообложение. Тема 10 Специальные налоговые режимы. Тест для самопроверки

Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов. При необходимости проходим систему идентификации, прокторинга, а также можем подключиться к вашему компьютеру удаленно, если ваш вуз требует видеофиксацию во время тестирования.

Закажите решение за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.

1. Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на …
величину транспортного налога
сумму взносов в ПФР
сумму, выплаченную по больничным листам
сумму полученного убытка

2. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
налог на прибыль
НДС
НДФЛ
ЕСН

3. Переход на УСН производится по решению …
регионального правительства
налоговых органов
учредителей налогоплательщика

4. Объекты налогообложения УСН
расходы
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов
прибыль

5. Организация теряет право на применение УСН, если
за налоговый период получен убыток
доход за год превысил 20 млн. руб.
расходы организации не подтверждены документами
численность организации составила 110 человек

6. Ставка ЕНВД составляет:
1%
5%
6%
15%
20%
25%

7. Объектом обложения ЕНВД является:
Базовая доходность
Вмененный доход
Предполагаемая сумма прибыли
Налогооблагаемая база
Выручка от реализации

8. Налоговым периодом по ЕНВД является:
Месяц
Квартал
Полугодие
Год

9. В состав расходов организации, применяющей УСН, приобретенные основные средства включаются с момента …
начисления амортизации
ввода этих средств в эксплуатацию
оплаты

10. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
налог на прибыль
НДС полностью
НДС частично
НДФЛ
ЕСН

Налоги которые отменяются для организаций в связи с взиманием енвд

№ Яндекс кошелька для помощи сайту

  • Вы здесь:
  • Главная
  • Финансы, кредит, страхование
  • Налоги и налогообложение

Сайты партнеры:

Не торопитесь уходить!

Помните, что лучшим стимулом для развития сайта, является ваша активность на нем.

Проведите на ресурсе больше времени, попробуйте найти для себя еще что-то интересное в разных каталогах, дайте ссылку на сайт знакомым, напишите на форуме в разделе замечания и предложения что бы вы хотели увидеть нового и необходимые Вам материалы будут добавлены быстрее.

Для быстрого поиска по странице используйте комбинацию клавиш Ctrl+F и в появившемся окне напечатайте слово запроса (или первые буквы)

Налоги и налогообложение

В РФ системы действуют следующие системы налогообложения физических лиц:
система в виде ЕНВД
традиционная
упрощенная

В РФ системы действуют следующие системы налогообложения юридических лиц:
система в виде ЕНВД
традиционная
упрощенная

В состав единого социального налога входят отчисления:
в Пенсионный фонд
в Фонд медицинского страхования

Главой 23 части II НК РФ предусмотрены вычеты:
имущественные
социальные
стандартные

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) заменяет налоги:
НДС
на доходы (прибыль)
на имущество

За налоговые правонарушения возникает ответственность:
административная
материальная
уголовная

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:
по суммам, израсходованным на строительство жилья
по суммам, полученным от продажи имущества

Может ли индивидуальный предприниматель применять в своей деятельности разные системы налогообложения?
да

Может ли организация применять в своей деятельности разные системы налогообложения?
да

Налог вводится в действие со дня:
его опубликования
указывается точная дата

Налог на добавленную стоимость в торговле определяется:
от оборота без НДС

Налог на прибыль юридического лица относится к налогам:
прямым

Налоги, которые включаются в цену товара (работ, услуг), называются:
косвенными

Налоговая система РФ состоит из уровней:
трех уровней

Налоговый статус физического лица в РФ определяется:
по времени проживания на территории РФ

НДС уплачивается:
зависит от размера выручки

Нормированию для целей налогообложения подлежат расходы:
на рекламу
на формирование резервов по сомнительным долгам
представительские

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает налогоплательщиков от уплаты:
отчислений на профзаболевания и травматизм

По ставке 13% облагаются следующие доходы физических лиц:
заработная плата
премия

Предприятие освобождается от уплаты НДС, если его обороты составляют:
не больше 1 000 000 рублей за три последующих месяцев

При исчислении акцизов применяются ставки:
адвалорные
специфические

Профессиональные налоговые вычеты связаны:
физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

Социальные налоговые вычеты предоставляются:
при подаче декларации

Статьей 218 II части НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты для определенных лиц (в месяц):
3000 рублей
400 рублей
500 рублей

Сумма льгот по налогу на прибыль не может быть:
нет правильного ответа

В соответствии с НК РФ акцизы являются . налогом.
федеральным

Верное утверждение в отношении налоговых вычетов по акцизам:
налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье

Группа налогов, к которой относятся акцизы:
косвенных

Налоговым периодом по акцизам признается .
календарный месяц

Плательщики акцизов:
индивидуальные предприниматели
организации

По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:
производства

Подакцизные товары:
легковые автомобили
пиво
табачные изделия

Условия, при соблюдении которых суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету:
приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров
суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены

Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны .
налоговые органы

Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются .
законами субъектов РФ

Налог на имущество физических лиц является .
местным

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций:
грузовая машина, учитываемая на балансе

Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
гаражи
дачи
жилые дома
квартиры

Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом:
молоковоз, которым владеет совхоз

Отчетный период по налогу на имущество организаций:
квартал

Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, заключается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение .
полные месяцы владения / 12

Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать .
льготы по налогу

Сумма налога на имущество организации относится налог на .
финансовые результаты

Налогоплательщиками НДС признаются .
организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. руб

Объект налогообложения по НДС:
реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

Операции, не облагаемые НДС:
предоставление ритуальных услуг

Операция, признаваемая объектом обложения НДС:
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Организация реализовала товар на 600000 руб. (в том числе НДС), получила аванс на 60000 руб. Способ определения НДС, который организация должна перечислить в бюджет в текущем месяце:
660000 * 18 / 118 =

Предприятие приобрело оборудование в январе за 1416 тыс. руб., в том числе НДС. Оборудование поставлено на учет в апреле. Сумма НДС, которая может быть принята как налоговый вычет в 1 квартале:
не принимается к вычету

Предприятие розничной торговли закупило товар по ценам поставщика с НДС на сумму 400 тыс. руб., реализовало их за 500 тыс. руб. в том числе НДС. Как найти сумму НДС, начисленную с выручки?
500 * 18 / 118 =

Предприятие розничной торговли, работающей на ЕНВД, приобрело в январе товары на сумму 15 000 рублей, в том числе НДС. Сумма НДС, которая будет принята как налоговый вычет по данной операции:
0 рублей

Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:
334 тыс. руб.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам, облагаются НДФЛ по ставке .
35%

Доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке .
13%

Доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ:
негосударственная пенсия
пособие по временной нетрудоспособности

К доходу меньше 40000 руб. может быть применен вычет в размере . рублей.
400

Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как .
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

Налоговый период по НДФЛ:
год

Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации:
лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
налоговые резиденты РФ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные .
денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды

При получении налогоплательщиком дохода в виде товаров в стоимость таких товаров включаются .
все косвенные налоги

Ставка НДФЛ зависит от:
вида дохода
налогового статуса физического лица

Амортизация для целей налогообложения прибыли исчисляется:
линейным методом
нелинейным методом

В целях налогообложения прибыли принимаются как расходы, связанные с производством и реализацией:
расходы на сертификацию продукции
расходы на экипировку работников службы безопасности

В целях налогообложения прибыли учитываются в пределах норм расходы .
представительские

Декларация по налогу на прибыль представляется:
нельзя ответить однозначно

Дивиденды бумагам облагаются по ставке:
9%

Для целей налогообложения основные средства объединены в:
10 амортизационных групп

Долгосрочное страхование жизни работников относится к расходам .
на оплату труда

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются:
кассовым методом
методом начисления

Доходы по государственным ценным бумагам облагаются по ставке:
15%

Доходы юридических лиц облагаются по ставкам:
0%
24%
9%

Доходы, относящиеся к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли:
от долевого участия в других организациях

К внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль относятся(-ится).
штрафы, пени за нарушение договорных обязательств

К внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль относятся .
расходы на демонтаж основных средств

К доходам от реализации не относится:
безвозмездно полученное имущество
взносы в уставный капитал

К доходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, относятся:
на создание резервов по сомнительным долгам
представительские
суточные

К расходам, связанным с производством и реализацией не относится .
процент за взятые кредиты, займы

Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
оплаты продукции покупателем

Метод начисления предполагает, что доходы признаются по мере:
оплаты продукции покупателем

Метод определения доходов кассовым методом может применять:
имеющая выручку за квартал без НДС 1 000 000 рублей

Налог на прибыль может уплачиваться:
ежеквартально
один раз в год

Налоговым периодом по уплате налога на прибыль признается:
год

Не нормируются для целей налогообложения расходы:
материальные
на оплату услуг

Оплата жилья по документам для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
не ограничены

Представительские расходы для целей налогообложения при выручке 20 000 000 рублей и затратах на оплату труда 2 000 000 рублей составят:
80 000 рублей

При исчислении налога на прибыль организация имеет право принять расходы на .
оказанные ей консультационные услуги

Прибыль от реализации имущества облагается по ставке:
24%

Проценты за пользование кредитом для целей налогообложения от суммы 1000000 рублей, при ставке за пользование кредитом 20% и ставке ЦБ РФ 15% за год составят:
165000 рублей

Расходы для целей налогообложения делятся на:
косвенные
прямые

Расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов для поездки в загранкомандировку работников предприятия при исчислении налога на прибыль относятся к расходам .
связанным с производством и реализацией

Суточные для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
2000 рублей

Для проведения камеральной проверки не требуется решения?
да

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят .
налоговые органы

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде .
штрафов

Недоимка – это:
сумма налога или сбора, не уплаченная в срок

Организация недоплатила сумму налога на прибыль – 120 000 рублей. Срок уплаты – 28.04.2009 г., ошибка обнаружена 12.06.2009 г. Рассчитать сумму пеней за недоплату налога на дату обнаружения ошибки (ставка ЦБ -13%).
2340 рублей

Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки:
не более трех календарных лет

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет .
три года

Срок проведения выездной налоговой проверки .
два месяца

За исчисление и уплату НДФЛ несет ответственность:
работодатель

Имущественный вычет предоставляется при:
приобретении жилья
строительстве жилья

Имущественный вычет при покупке квартиры предоставляется:
только один раз

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты:
отчислений в Пенсионный фонд

Индивидуальный предприниматель имеет право на налоговые вычеты, если он применяет:
традиционную систему налогообложение

Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения ЕНВД, уплачивает отчисления в Пенсионный фонд:
только за наемных работников
только за себя

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает отчисления в Пенсионный фонд:
только за наемных работников
только за себя

Налог на доходы физических лиц исчисляется:
работодателями

Налогоплательщик, имеющий двоих детей, имеет стандартный вычет:
1600 рублей

Не подлежит налогообложению:
материальная помощь в размере 4000 рублей в год
стоимость подарков 4000 рублей в год

Профессиональные вычеты должны подтверждаться:
однозначно ответить нельзя

Профессиональные вычеты предоставляются:
при подаче декларации

Социальные вычеты на лечение и обучение предоставляются в размере:
38000 рублей на каждый вычет

Социальные вычеты на цели благотворительности предоставляются:
не более 50% годового дохода

Стандартный вычет в размере 3000 рублей предоставляется до:
без ограничения

Стандартный вычет в размере 400 рублей предоставляется до:
20000 рублей годового дохода

Стандартный вычет в размере 500 рублей предоставляется до:
без ограничения

Стандартный вычет в размере 600 рублей предоставляется до:
40000 рублей годового дохода

Физическое лицо считается резидентом, если оно проживает на территории России:
183 дня

Законы, которые устанавливают новые налоги или изменения, ухудшающие положение налогоплательщика:
обратной силы не имеют

Налоговая ставка, снижающаяся по мере роста налоговой базы:
регрессивная

Отсрочка по уплате налога – это .
изменение срока уплаты налога с единовременной уплатой суммы задолженности

Региональные налоги в РФ устанавливаются .
Налоговым кодексом и законами Субъектов РФ

Региональные налоги:
налог на игорный бизнес
налог на имущество организаций
транспортный налог

Система налогов – это .
совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ

Сроки уплаты местных налогов устанавливаются .
органами власти региона

Федеральные налоги обязательны к применению на .
всей территории РФ

Федеральные налоги устанавливает .
Налоговый Кодекс

В состав расходов организации, применяющей УСН, приобретенные основные средства включаются с момента .
ввода этих средств в эксплуатацию

Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ограничения по:
стоимости основных средств
учредителям
численности работников

Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 2 000 000 рублей) составит:
320 000 рублей

Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 4 000 000 рублей) составит:
300 000 рублей

Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы-расходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 9 500 000 рублей (в том числе на заработную плату − 2000 000 рублей) составит:
100 000 рублей

Если при упрощенной системе налогообложения применяется ставка 6%, исчисленный налог уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд

Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
не более чем на 50% исчисленного налога

Максимальный размер выручки для использования упрощенной системы налогообложения за год составляет:
60 000 000 рублей

Минимальная ставка налога при упрощенной системе налогообложения применяется:
если исчисленный налог по ставке 15% меньше одного процента от выручки
если получен убыток

Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
НДС
налог на прибыль

Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
налог на прибыль

Налоговым периодом по ЕНВД является:
Квартал

Объектом обложения ЕНВД является:
Вмененный доход

Объекты налогообложения УСН:
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если выручка за 9 месяцев года предшествующего переходу на нее составит не более:
45 000 000 рублей без НДС

Организация теряет право на применение УСН, если:
численность организации составила 110 человек

Отчетным периодом по ЕНВД является:
месяц

Переход на УСН производится по решению .
налоговых органов

При базе налогообложения «доходы — расходы» применяется ставка:
15%

Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:
по своему усмотрению

Ставка ЕНВД составляет:
15%

Сумма ЕНВД зависит:
от базовой доходности

Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на:
сумму взносов в ПФР
сумму, выплаченную по больничным листам

Упрощенная система налогообложения заменяет уплату:
НДС
налога на имущество
налога на прибыль

Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:
обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов

Контрольная функция налогов:
появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах

Косвенные налоги:
НДС
акцизы
таможенная пошлина

Налоговая база – это .
стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Налоговые агенты – это .
лица, на которых возложена обязанность по удержанию налогов у налогоплательщика

Налоговые органы имеют право контролировать цену продажи .
между взаимозависимым лицам

Налоговый период – это .
календарный год, или иной период, по истечении которого определяется налоговая база

Признак налогов:
денежный характер

Прямые налоги:
подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых

Рыночная цена – это цена, .
сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения

Способ уплата налога:
на основе декларации

Цена для целей налогообложения – это цена, .
указанная сторонами сделки

Следующие статьи

  • Обязательства по страхованию — 03/02/2019 11:03
  • Налоговый учёт и отчётность — 03/02/2019 11:00
  • Налоговый учёт затрат на производство — 03/02/2019 10:58
  • Налоговое планирование — 03/02/2019 10:56
  • Налоговое администрирование — 03/02/2019 10:55

Налог на пользователей автомобильных дорог: послесловие

Как известно, с 1 января 2003 года налог на пользователей автомобильных дорог отменен. Однако проблемы, связанные с уплатой этого налога, все еще остаются для налогоплательщиков актуальными. И это связано не только с необходимостью завершения расчетов с бюджетом по этому налогу за 2002 год, но и с проверками правильности исчисления и уплаты налога за прошедшие периоды. Подготовиться к спорам, которые могут возникнуть в ходе таких проверок, нашим читателям поможет предлагаемая статья М.С. Мухина, начальника отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу.

Содержание

Налог на пользователей автомобильных дорог, введенный в отечественную систему налогов и сборов с 1 января 1992 года (статья 5 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»), традиционно воспринимался налогоплательщиками и работниками налоговых органов как один из простейших налогов. Решение о прекращении взимания налога на пользователей автомобильных дорог с 1 января 2003 года (статья 5 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», далее — закон № 118-ФЗ) широко комментировалось в средствах массовой информации как необходимая для совершенствования налоговой системы отмена «оборотных налогов».

Однако, как показывает практика, проблем с исчислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог более чем достаточно. Причиной тому является неурегулированность правовой основы данного налога. Статья 5 Закона РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» (далее — закон о дорожных фондах) не только находится в явном несоответствии с целым рядом положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, но и грешит значительным количеством технических и смысловых дефектов.

В качестве примера последних можно привести абзац первый вышеназванной статьи, в котором в числе налогоплательщиков налога на пользователей автомобильных дорог названы «предприниматели, являющиеся юридическими лицами». Характерно, что эта абсурдная формулировка не изменялась на протяжении более чем десяти лет существования закона.

Ниже приводится анализ наиболее существенных проблем, связанных с исчислением налога на пользователей автомобильных дорог.

1. Методы учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на пользователей автомобильных дорог

Выбор метода учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения традиционно являлся одним из ключевых моментов формирования налогоплательщиком приказа об учетной политике.

До недавнего времени мало кто сомневался в том, что метод учета выручки является единым для всех налогов, у которых образующим элементом объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Впервые этот тезис был подвергнут сомнению на массовом уровне в 2001 году, когда была введена в действие глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость».

Статья 167 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая способы определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, более чем зримо отличалась от пресловутой «отгрузки — оплаты».

В связи с этим уже тогда наиболее дальновидные налогоплательщики выделяли в приказах об учетной политике положения, касающиеся непосредственно НДС. С введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» отпали последние сомнения в том, что метод учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) должен определяться индивидуально по отношению к каждому налогу.

Однако если в отношении налога на прибыль и НДС законодатель прямо определил методику признания доходов (выручки), либо оговорил право налогоплательщика на выбор одной из имеющихся методик, то в отношении налога на пользователей автомобильных дорог обозначился явный правовой вакуум.

Ни статья 5 Закона о дорожных фондах, ни какая-либо иная норма законодательства о налогах и сборах никогда не наделяла налогоплательщика правом на выбор метода учета налоговой базы.

В связи с этим очевидной становилась и правовая несостоятельность пункта 27 инструкции МНС России от 04.04.2000 № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», допускающего для налогоплательщика подобный выбор.

Мнения специалистов, обративших внимание на это обстоятельство, разделились.

Первые квалифицировали его как неустранимую неясность, подлежавшую толкованию в пользу налогоплательщиков.

Вторые указывали на то, что эта неясность разрешается посредством пункта 1 статьи 54 НК РФ, согласно которому налоговая база исчисляется налогоплательщиками — организациями на основе данных регистров бухгалтерского учета.

В отсутствие специальной нормы, детально регулирующей методику исчисления налоговой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог, подлежала применению данная норма, носящая общий характер.

Применительно к 2002 году некоторую ясность в порядок формирования налоговой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог внес Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее — закон № 110-ФЗ).

Полная четкость, однако, в данном законе отсутствует. Так, в первых двух абзацах статьи 4 законодатель, устанавливая срок уплаты налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год, исходит из принципиальной возможности определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) как по мере их отгрузки (выполнения, оказания), так и по мере поступления денежных средств.

Однако далее, в абзаце третьем этой же статьи указывается, что для налогоплательщиков, определяющих выручку от реализации по мере ее оплаты, налоговая база определяется с учетом сумм дебиторской задолженности за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные), но не оплаченные по состоянию на 1 января 2003 года.

2. Сроки уплаты налога на пользователей автомобильных дорог

Проблема отсутствия в законе о дорожных фондах срока уплаты налога на пользователей автомобильных дорог неоднократно поднималась как в публикациях, так и в судебных спорах между налогоплательщиками и налоговыми органами.

До 1 января 2001 года этот вопрос решался при помощи пункта 10 Порядка образования и использования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации (утвержден Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.01.1992 № 2235-1). Однако с 1 января 2001 года действие данного постановления на 2001 и 2002 годы было приостановлено Федеральными законами «О федеральном бюджете на 2001 год» и «О федеральном бюджете на 2002 год».

Отсутствие у налога на пользователей автомобильных дорог такого существенного элемента как срок уплаты МНС России официально признало только спустя полтора года, после того как это случилось — в письме от 17.07.2002 № 03-2-06/2/1794/24-щ187 «О сроках уплаты налога на пользователей автомобильных дорог».

Тем не менее, данное обстоятельство не помешало главному налоговому органу страны заявить о возможности начисления пени на сумму задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Каким образом это заявление соотносится с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени начисляются в случае нарушения срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, разбираться, очевидно, придется арбитражным судам.

Многие специалисты видели выход из сложившейся ситуации в установлении срока уплаты налога на пользователей автомобильных дорог в 2001 и 2002 годах законами субъектов Российской Федерации, ссылаясь на то, что с 1 января 2001 года вся сумма данного налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты Российской Федерации (статья 4 от Закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ). Арбитражные суды также нередко указывали на необходимость решения этой проблемы именно таким способом.

Между тем, сторонники данной точки зрения не учитывали весьма существенное обстоятельство. Законодатели значительного числа субъектов Российской Федерации оказались попросту не готовы к тому, что установление срока уплаты налога на пользователей автомобильных дорог с августа 2000 года является их непосредственной обязанностью. В результате 2001 год многие регионы встретили без этого элемента налога.

Налогоплательщики же тех субъектов Российской Федерации, где законодатели проявили должную расторопность, по сути, оказались в дискриминационном положении по отношению к другим налогоплательщикам.

Представляется, что такая ситуация свидетельствует о нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), тем более, если учитывать, что налог на пользователей автомобильных дорог статьей 19 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — закон об основах налоговой системы) отнесен к федеральным налогам, отличительной особенностью которых является взимание на всей территории Российской Федерации.

В некоторой степени решению описанной проблемы способствовало установление единых сроков уплаты налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 год (статьи 4 и 16 закона № 110-ФЗ).

Тем не менее, обоснованность взимания данного налога в 2001 году, как и прежде, вызывает множество вопросов.

3. Ответственность за нарушение срока представления в налоговый орган декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог

Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации, применяется налоговыми органами достаточно широко.

Большинство споров, связанных с применением данной статьи, главным образом, связано с вопросом о том, можно ли рассматривать в качестве налоговых деклараций так называемые промежуточные расчеты (в частности, расчеты по единому социальному налогу).

Между тем, налоговыми органами зачастую упускаются из виду два весьма существенных для правильного производства по делу о налоговом правонарушении обстоятельства.

Во-первых, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Иными словами, данная норма носит отсылочный характер, в связи с чем обязанность представлять налоговые декларации не является для налогоплательщика безусловной, а зависит от наличия прямого на то указания в акте законодательства о налогах и сборах.

Во-вторых, состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ, образует непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Даже поверхностное рассмотрение статьи 5 закона о дорожных фондах позволяет убедиться в том, что ни срок представления декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог, ни сама обязанность представлять такую декларацию в налоговый орган, в ней не установлены. Не установлены они и другими федеральными законодательными актами. Законы же субъектов Российской Федерации не могут восполнять данный пробел, не говоря уже об инструкциях МНС России.

В подтверждение данного обстоятельства свидетельствует и судебно-арбитражная практика.

В частности, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 19.03.2002 по делу № А05-12344/01-671/13 указал на недопустимость установления срока представления декларации по плате за загрязнение окружающей природной среды ведомственным правовым актом.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что непредставление налогоплательщиками в налоговые органы декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог не образует налогового правонарушения, в связи с чем применение в подобных ситуациях налоговых санкций, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется недопустимым.

4. К вопросу о правомерности взимания налога на пользователей автомобильных дорог после 31 августа 2002 года

Закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ был воспринят многими специалистами как разрешение назревших проблем с порядком определения налоговой базы и сроков уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.

Вместе с тем, данный закон вызвал весьма оживленные дискуссии относительно правомерности взимания указанного налога после 31 августа 2002 года.

Целый ряд специалистов высказали мнение о том, что с указанной даты взимание налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств должно быть прекращено.

Данное мнение базируется на том, что статья 2 закона № 110-ФЗ, исключившая из статьи 19 закона об основах налоговой системы упоминание о налогах, зачисляемых в дорожные фонды, введена в действие не с 1 января 2003 года (что выглядело бы вполне логичным), а с 31 августа 2002 года.

МНС России изложило свое отношение к данной проблеме достаточно быстро, издав письмо от 10.09.2002 № ВГ-6-03/1385@ «О налоге на пользователей автомобильных дорог».

Настаивая в данном письме на сохранении за налогоплательщиками обязанности уплачивать после 31 августа 2002 года налог на пользователей автомобильных дорог, МНС России сослалось на то, что статья 5 закона о дорожных фондах сохраняет свое действие до конца текущего года, а также на недопустимость внесения изменений в законодательство о налогах и сборах в течение текущего финансового года без внесения соответствующих изменений в федеральный закон о бюджете на текущий финансовый год.

Оппоненты МНС России, критикуя позицию налогового министерства, в качестве основного довода приводят ссылку на последний абзац статьи 2 Федерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — закон № 147-ФЗ), согласно которому впредь до введения в действие статей 13, 14 и 15 части первой Кодекса налоги, не установленные статьями 19, 20 и 21 закона об основах налоговой системы, не взимаются.

Данная норма, действительно, не учтена в письме МНС России и серьезных контраргументов против ссылок на нее главный налоговый орган страны в своем письме, к сожалению, не привел.

Тем не менее, позиция сторонников отмены налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств до окончания 2002 года, несмотря на изложенное, не выглядит бесспорной.

Само по себе отсутствие того или иного федерального налога в перечне налогов не лишает взимание этого налога правового основания при условии установления налога соответствующим федеральным законом. Что касается последнего абзаца статьи 2 закона № 147-ФЗ, то данная норма нуждается в более глубоком анализе.

Оговаривая недопустимость взимания налогов, не предусмотренных единым перечнем, законодатель указал, что такой запрет действует только до введения в действие статей 13, 14 и 15 НК РФ.

Таким образом, решение вопроса о правомерности взимания налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств зависит от того, введены ли в действие статьи 13, 14 и 15 НК РФ.

Любопытно, что различные издательства в публикуемых ими текстах части первой НК РФ приводят комментарии о введении в действие этих статей Кодекса, весьма расходящиеся между собой.

Между тем, существует точка зрения, что статьи 13, 14 и 15 НК РФ следует считать действующими, в связи с чем статья 2 Закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ не препятствует взиманию налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств после 31 августа 2002 года.

В пользу необходимости уплаты налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств после 31 августа 2002 года свидетельствует и абзац первый пункт 5 статьи 3 НК РФ, согласно которому федеральные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются Кодексом.

Согласно статье 32-1 закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ до признания утратившим силу закона об основах налоговой системы ссылки в пункте 5 статьи 3 НК РФ на положения части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на закон об основах налоговой системы и на действующие федеральные законы, регулирующие порядок взимания конкретных налогов.

Учитывая, что закон об основах налоговой системы не устанавливает порядок отмены налогов, можно считать, что под отменой федерального налога следует понимать признание утратившим силу того федерального закона, которым этот налог был введен.

Так как статьи 5 и 6 Закона о дорожных фондах сохраняют свое действие до конца 2002 года, установленные этими статьями налоги также являются действующими до 1 января 2003 года.

5. Налог на пользователей автомобильных дорог и единый налог на вмененный доход

Мало кто возьмется спорить с тем, что налоги, наименования которых вынесены в подзаголовок, являются несовместимыми в принципе.

Налог на пользователей автомобильных дорог традиционно входил в перечень налогов, уплата которых заменялась уплатой единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД).

Однако введение в действие с 31 августа 2002 года закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ заставляет по-новому оценить эту ситуацию.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» с плательщиков ЕНВД не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона об основах налоговой системы (за определенными исключениями).

Как отмечено выше, с 31 августа 2002 года из статьи 19 указанного закона исключено упоминание о налогах зачисляемых в дорожные фонды, включая налог на пользователей автомобильных дорог.

Таким образом, начиная с указанной даты, субъекты ЕНВД обязаны уплачивать этот налог.

Трудно предположить, что законодатель сознательно исключил налог на пользователей автомобильных дорог из системы налогов и сборов, не дождавшись окончания 2002 года.

Скорее всего, мы имеем дело с уже привычным браком в работе отечественных законодателей.

Тем не менее, общий вывод для плательщиков ЕНВД остается неутешительным: налог на пользователей автомобильных дорог после 31 августа 2002 года они уплачивать обязаны.

Заканчивая эту статью, хочется отметить, что выше приведен далеко не исчерпывающий перечень проблем, связанных с исчислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог.

К сожалению, на протяжении одиннадцати лет (с 1992 по 2002 год) законодателю не удалось решить достаточно простую задачу надлежащего правового регулирования так называемого «оборотного налога».

В течение всего периода существования данного налога налогоплательщики, налоговые органы и арбитражные суды были вынуждены искать выходы из самых запутанных ситуаций.

В связи с этим отмена налога на пользователей автомобильных дорог с 1 января 2003 года не только станет очередным шагом в осуществлении налоговой реформы, но и (хотя бы в некоторой степени) облегчит жизнь участникам налоговых правоотношений.

На завершающем этапе существования налога на пользователей автомобильных дорог налогоплательщикам следует проявить максимальную осмотрительность.

В частности, формируя налоговую базу по итогам 2002 года, необходимо четко определить размер дебиторской задолженности за товары (работы, услуги).

При этом следует учитывать, что принципиальным условием включения стоимости реализуемых товаров в налоговую базу 2002 года является не их отгрузка сама по себе, а переход права собственности на эти товары к покупателям до 1 января 2003 года.

С учетом наличия у налогоплательщиков права устанавливать в договоре особый момент передачи права собственности на товары, данное обстоятельство оставляет некоторые возможности для оптимизации налогообложения.

Что касается самого болезненного вопроса — сроков уплаты налога на пользователей автомобильных дорог за 2001 год, то, учитывая сложившуюся практику работы налоговых органов, налогоплательщикам едва ли следует рассчитывать на возврат уплаченных сумм без вмешательства арбитражного суда.

В связи с этим наиболее прагматичным для налогоплательщиков представляется не попытка изъять из бюджета ранее уплаченные суммы, а защита себя от требований уплатить пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в период отсутствия законодательно установленных сроков уплаты налога.

Налоги которые отменяются для организаций в связи с взиманием енвд

Главная страница — на ней вы найдете информацию по стоимости и примеры работ.

Примеры вопросов по предмету

Здесь Вы найдете некоторые из тестовых вопросов, на которые мы можем помочь Вам ответить.

Ответы на некоторые вопросы теста

Здесь Вы найдете ответы на несколько вопросов по данному предмету

Для заявки

Здесь Вы сможете оставить заявку и посмотреть контакты для связи.

Налоги и налогообложение

Сдача (решение) одного теста по данному предмету — от 120 руб.

Список некоторых вопросов из тестов, на которые мы можем помочь с ответами.

• К расходам, связанным с основной деятельностью организации НЕ относится:
• Ставка ЕНВД составляет:
• Плательщики акцизов:
• Способ признания доходов и расходов в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег, называется методом:
• НДС по ставке 10% уплачивается при реализации:
• В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся:
• Налоговой базой при исчислении налога на добычу полезных ископаемых выступает:
• Банки могут признавать доходы и расходы при расчете налога на прибыль только:
• Плательщиками НДС НЕ могут быть признаны:
• Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
• Какой из реквизитов не обязателен при составлении аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль:
• Подакцизными товарами являются:
• Объектом налогообложения акцизами признаются:
• У организаций, осуществляющих торговую деятельность, по поступившим и оприходованным товарам при наличии счета-фактуры суммы НДС принимаются к вычету после:
• Налогоплательщик, являющийся плательщиком ЕНВД уплачивает налог по ставке:
• В октябре 2017 года Захаровой была начислена зарплата в сумме 40000 руб. Доход, начисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 350000 руб. Захарова имеет трех несовершеннолетних детей. НДФЛ за октябрь составит:
• Ставка НДС, применяемая на товары, НЕ относящиеся к категории товаров первой необходимости, составляет.
• Требование об уплате налога — это:
• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят:
• Какой из перечисленных элементов налогообложения НЕ является обязательным при установлении налога:
• Налоговый вычет 3000 руб. предоставляется родителю или опекуну за:
• Налоговая база на имущество физических лиц оценивается по стоимости:
• Налоговый вычет 1400 руб. можно применять до того момента, как суммарная заработная плата, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет уровня:
• Налоговая ставка, снижающаяся по мере роста налоговой базы …
• Расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов для поездки в загранкомандировку работников предприятия при исчислении налога на прибыль относятся к расходам:
• При реализации фискальной функции государство:
• ФНС России находится в ведении и подчинении:
• Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде:
• Транспортный налог по уровню установления относится:
• Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
• Не признаются объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых:
• К косвенным относятся налоги:
• Прямыми являются налоги:
• Налогоплательщик, перешедший на УСНО и применяющий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уплачивает минимальный налог по ставке:
• Расходами, при исчислении налога на прибыль, признаются:
• Ведется ли налоговый учет при применении УСНО:
• Как определяется налоговая база по налогу на прибыль:
• Налоговый период по НДФЛ установлен как:
• Кто признается налоговым резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ:
• Обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица, считается:
• Определите сумму НДФЛ за месяц, если гражданка Петрова получает заработную плату в размере 25 000 руб., премию – 30% от оклада.
• Плательщики ЕНВД при осуществлении других видов деятельности:
• При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):
• К доходам от реализации НЕ относится:
• Организация, реализующая товары, освобождаемые от НДС, выставляют счета-фактуры покупателям:
• К налоговым органам относятся:
• Переход с общепринятой системы налогообложения на УСНО осуществляется:
• Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставкам:
• Как уплачивается НДС:
• Какие виды доходов выделяют при исчислении налога на прибыль:
• При исчислении налога на прибыль организация имеет право принять расходы на:
• Какие из перечисленных доходов НЕ подлежат налогообложению:
• Объект налогообложения налога на прибыль является:
• Форма 6-НДФЛ является отчетностью:

• К внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы:
• По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:
• Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов выносят:
• Налоговым периодом по ЕНВД является:
• Доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения НЕ могут превышать … млн. руб.
• Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
• Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки:
• Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость при импорте товаров.
• Федеральные налоги обязательны к применению на:
• Срок проведения выездной налоговой проверки:
• Если сумма товара составляет 10 000 рублей, сумма с НДС составит:
• Отчетным периодом для юридических лиц, применяющим ЕНВД является:
• Земельный налог:
• У организации возникает обязанность уплачивать акцизы:
• В случае получения больничного листа по уходу за больным ребенком ФСС РФ оплачивает его начиная с … дня временной нетрудоспособности.
• Если стоимость товара, не относящиеся к категории первой необходимости составляет 10 000 рублей, то НДС составит:
• Налоговая ставка — это:
• Налоги в зависимости от их использования классифицируются как:
• При реализации контрольной функции государство…
• Срок проведения выездной налоговой проверки…
• Граждане, деятельность которых в прошлом была связана с ликвидацией аварии Чернобыльской АЭС, имеют право на стандартный налоговый вычет:
• К доходам от реализации не относится:
• Ставка НДС на товары первой необходимости составит:
• Инвалиды и участников Великой Отечественной войны имеют стандартный налоговый вычет:
• Какие ставки характерны для НДС.
• При продаже объекта недвижимости имущественный налоговый вычет предоставляется продавцу, если объект находился в собственности налогоплательщика:
• Прибыль от реализации имущества облагается по ставке . %.
• Справка 2-НДФЛ является отчетностью:
• Приобретенные основные средства в состав расходов организации, применяющей УСН, включаются с момента:
• Декларацию по НДС составляет:
• В какой срок банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счета налогоплательщику.
• Освобождаются ли организации, применяющие УСН от уплаты налога на имущество.
• Срок действия имущественного вычета по приобретению жилья при исчислении НДФЛ:
• Прогрессивное налогообложение — это:
• К внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль относятся:
• Какие проблемы могут быть решены при использовании налогов.
• Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль:
• Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
• В случае если реализуется продукция, НЕ облагаемая НДС, счет-фактура оформляется так:
• По методу начисления признание доходов и расходов происходит в отчетном (налоговом) периоде…
• Налоговая база — это:
• Не являются плательщиками налога на прибыль:
• Перечислению в бюджет подлежит:
• Иностранная организация не осуществляет деятельность через постоянное представительство. Доходы, полученные этой организацией от
• реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, облагаются налогом на прибыль по ставке:
• Организации, которые … сельскохозяйственную продукцию имеют право применять ЕСХН:
• Объектом налогообложения при продаже недвижимости является … стоимость:
• Как учитывается доход в целях налогообложения НДФЛ, полученный в иностранной валюте.
• Доходы за год, организвций, применяющих УСН не могут превышать:
• У организаций, осуществляющих торговую деятельность, по поступившим и оприходованным товарам при наличии счета-фактуры суммы НДС принимаются к вычету после:
• Налоговым периодом по НДС признается:
• Перевозка пассажиров маршрутным такси:
• Налоговый период по акцизному налогу составляет:
• В течение какого срока должен быть выставлен счет-фактура:
• Организация реализовала товары, сумма НДС, предъявленная покупателю, получена и уплачена в бюджет. В течении гарантийного срока покупатель возвратил товар. Сумма НДС у покупателя в этом случае:
• Основная задача государственных налоговых органов:
• Налоговым периодом по налогу на прибыль является:
• Иностранная организация не осуществляет деятельность через постоянное представительство. Доходы, полученные этой организацией от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, облагаются налогом на прибыль по ставке:
• Отчетным периодом по налогу на прибыль является:
• Применение УСНО предусматривает отмену уплаты следующих налогов:
• Твердые ставки акцизов исчисляются:
• Могут ли субъекты РФ расширить список деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД:
• В каком случае сумма акциза, исчисленная по реализованной продукции, уменьшается на налоговый вычет:
• Обязанность уплатить налог возникает если установлены…
• Принципиальные подходы к регулированию налоговых отношений в России определяются:
• Сумма ЕНВД зависит:
• Если работник подходит под оба вычета (3000 и 500)рублей, то применяется вычет:
• Сроки уплаты местных налогов устанавливаются:
• Отсрочка по уплате налога – это:
• Налоговый вычет 1400 руб. предоставляется родителю или опекуну за:
• В региональный бюджет в 2018 году компании будут перечислять сумму налога на прибыль, рассчитанную по ставке:
• Полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль приведен в статье … НК РФ:
• Косвенные налоги — это:
• Обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица считается:
• К внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль относятся:
• Полностью поступает в федеральный бюджет налоги:
• Плательщики налога на прибыль являются организации, применяющие режим налогообложения:
• Долгосрочное страхование жизни работников относится к расходам:
• Налог на прибыль организации при выручке от продажи 5,5 млн. руб., доходах от аренды объекта основных средств 0,15 млн. руб.; процентов к уплате 0, 2 млн. руб., составит:
• При базе налогообложения «доходы-расходы» применяется ставка:
• Налог на прибыль уплачивают российские организации, применяющие:

Налоги и налогообложение

Ответы на некоторые вопросы по тесту.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *