Почему страхование не облагается ндс
Перейти к содержимому

Почему страхование не облагается ндс

  • автор:

Вопрос: Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

В соответствии с п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) страховые взносы не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пп.7 п.3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 162 налоговая база по налогу на добавленную стоимость у страхователя определяется с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), а именно, с учетом полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Таким образом, страховые взносы, а также страховые выплаты не включаются в налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп.1 п.3 ст. 169 НК РФ).

Так как страховые взносы объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не являются, следовательно, счет-фактуру выставлять заказчику не следует.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Облагаются ли НДС, страховые взносы при страховании строительно-монтажных работ и выставляется ли счет-фактура заказчику на сумму страхового взноса?

Текст документа предоставлен УМНС РФ по Амурской области, по договору об информационно-правовом обслуживании

Текст документа приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника

Разъяснение дает и.о. руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Н.Т. Гончарова

Облагается ли ндс страхование груза

Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли ндс страхование груза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • НДС:
  • 18210301000010000110
  • 18210301000011000110
  • 18210301000012100110
  • 18210301000013000110
  • 18210401000011000110
  • Показать все
  • НДС:
  • 18210301000010000110
  • 18210301000011000110
  • 18210301000012100110
  • 18210301000013000110
  • 18210401000011000110
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы
    • Гражданский кодекс (ГК РФ)
    • Жилищный кодекс (ЖК РФ)
    • Налоговый кодекс (НК РФ)
    • Трудовой кодекс (ТК РФ)
    • Уголовный кодекс (УК РФ)
    • Бюджетный кодекс (БК РФ)
    • Арбитражный процессуальный кодекс
    • Земельный кодекс (ЗК РФ)
    • Лесной кодекс (ЛК РФ)
    • Семейный кодекс (СК РФ)
    • Уголовно-исполнительный кодекс
    • Уголовно-процессуальный кодекс
    • Производственный календарь на 2023 год
    • МРОТ 2024
    • ФЗ «О банкротстве»
    • О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
    • Об исполнительном производстве
    • О персональных данных
    • О налогах на имущество физических лиц
    • О средствах массовой информации
    • Производственный календарь на 2024 год
    • Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
    • Расходы организации ПБУ 10/99
    • Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
    • Календарь бухгалтера на 2024 год
    • Частичная мобилизация: обзор новостей

    Контактная информация

    117292 , Москва , ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)

    Страхование не облагается НДС

    Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование не облагается НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    • НДС:
    • 18210301000010000110
    • 18210301000011000110
    • 18210301000012100110
    • 18210301000013000110
    • 18210401000011000110
    • Показать все
    • НДС:
    • 18210301000010000110
    • 18210301000011000110
    • 18210301000012100110
    • 18210301000013000110
    • 18210401000011000110
    • Показать все

    Судебная практика

    Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
    (АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он неверно исчислял НДС по операциям, связанным с реализацией годных остатков транспортных средств, полученных от страхователей. Операции по реализации такого товара не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию, соответственно, отнесение указанных операций к деятельности, освобождаемой от обложения НДС на основании подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, является ошибочным.

    Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
    (АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению налогоплательщика (страховой компании), получение годных остатков транспортных средств не облагается НДС в силу подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно, налоговая база по НДС при их последующей реализации определяется как разница между ценой реализации с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков НДС к затратам по налогу на прибыль.

    Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

    Все самое главное, что отразилось в зеркале нескольких сотен газет, журналов и информагентств.
    Раздел пополняется в течение всего рабочего дня. За обновлениями следите с помощью «Рассылки» или «Статистики разделов» на главной странице портала. Чтобы ознакомиться с публикациями, появившимися на сайте «Страхование сегодня» в определенный день, используйте календарь на текущей странице. Здесь же Вы можете сделать выборку статей из определенного издания. Для подборки материалов о страховании за несколько дней или за любой другой период времени воспользуйтесь «Расширенным поиском». Возможна также подборка по теме.
    Редакция портала не несет ответственности за неточность, недостоверность или некорректность информации, изложенной в публикациях, и не вносит в них никаких исправлений за исключением явных опечаток.

    Телепорт2001.ru, Благовещенск, 5 марта 2014 г.

    &nbsp Найти : главное , по изданию , по теме , за период &nbspПолучать: на e-mail , на свой сайт

    Налоговые ведомости , 11 апреля 2002 г.

    НДС при страховании

    В практической деятельности страховых организаций возникают многочисленные вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС. Рассмотрим некоторые из них.

    Квартирой НДС не прикроешь

    — В 1999 г. по окончании срока договора страхования по согласованию между страхователем и страховщиком в счет страховой выплаты были переданы нематериальные активы (отдельная квартира). Будет ли данная операция облагаться НДС, учитывая, что согласно ст. 5 Закона № 1992-1 (пп. «е» п. 1) операции по страхованию освобождены от НДС?

    — В 1999 г. согласно пп. «е» п. 1 ст. 5 Закона № 1992-1 от НДС освобождались операции по страхованию и перестрахованию, а именно страховые платежи по договорам страхования и перестрахования, заключенным в установленном Законом № 4015-1 порядке между страховой организацией и физическим или юридическим лицом. Поскольку при наступлении страхового случая в соответствии с Законом № 4015-1 (ст. 9 и 1), а также ст. 942 ГК РФ выплата страхователю страхового возмещения должна производиться в денежном выражении, то передача нематериального актива (отдельной квартиры) в счет страховой выплаты, предусмотренной договором страхования, с целью прекращения обязательств страховщика по договору страхования может быть произведена только на основании дополнительного соглашения (новации), подписанного сторонами. При этом в обмен на денежные средства, предусмотренные в первоначальном договоре (договоре страхования), в собственность страхователя по дополнительному соглашению между страховщиком и страхователем передается квартира. Таким образом, передача квартиры с целью прекращения обязательств по договору страхования не подпадает под вышеназванную льготу и, следовательно, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

    Расплата с бюджетом — дело случая. страхового

    — Акционерное общество (продавец) заключило договор страхования риска несвоевременной оплаты по договору купли-продажи продукции, облагаемой НДС. Произошло страховое событие — покупатель не оплатил полученный товар в срок, установленный договором купли-продажи. Страховая компания выплатила акционерному обществу страховое возмещение. Учетная политика акционерного общества — по оплате. Каким образом в этом случае должен быть начислен НДС?

    — В соответствии с Законом № 1992-1 (с учетом изменений и дополнений) объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг). Порядок отражения операций по выпуску, отгрузке готовой продукции (работ, услуг), расчетам по страхованию определен Минфином России в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56 (в ред. последующих изменений и дополнений). В соответствии с данным порядком отгрузка продукции отражается по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» вне зависимости от метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. Неуплата за поставленную продукцию является дебиторской задолженностью и отражается в бухгалтерской отчетности на общих основаниях. Согласно пп. «е» п. 1 ст. 5 Закона № 1992-1 от этого налога освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Участие страховой компании при страховании риска несвоевременной оплаты по договору купли-продажи продукции (работ, услуг) является посреднической деятельностью в договоре купли-продажи как третьей стороны с участием в расчетах, поскольку к страховщику, выплатившему страховое возмещение, в соответствии со ст. 965 ГК РФ переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Исходя из изложенного, полученное страховое возмещение следует учитывать в качестве оплаты услуги за отгрузку продукции. Таким образом, при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по оплате обязательства перед бюджетом по НДС наступают в момент получения страхового возмещения.

    Копите резервы — это выгодно

    — На основании ст. 26 Закона № 4015-1 страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Облагаются ли целевые средства, направленные на проведение мероприятий по предупреждению страхового случая, НДС у получателя этих средств?

    — В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 1992-1 (с последующими изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый НДС, включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). В связи с изложенным средства, полученные юридическим лицом из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и этим юридическим лицом, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), НДС не облагаются. Вместе с тем приобретаемые товары, работы, услуги за счет указанных средств оплачиваются с учетом НДС, который возмещению из бюджета не подлежит.

    С какой стороны посмотреть

    — Одним из видов инвестирования страховых резервов является приобретение квартиры, которая впоследствии была продана. Средства, полученные от ее реализации, были направлены на выплату страхового возмещения. Подлежат ли обложению НДС средства, полученные страховой организацией от реализации квартиры?

    — В соответствии с действующим законодательством страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы и другие средства в государственные ценные бумаги, банковские вклады, недвижимое имущество и прочее в порядке, предусмотренном Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными приказом № 16н. Этим приказом предусмотрено, что в покрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир. В соответствии с Законом № 1992-1 обороты по реализации на территории Российской федерации товаров (работ, услуг) являются объектом обложения НДС. Порядок исчисления НДС при продаже квартир, приобретенных страховщиком согласно ранее действующему порядку инвестирования страховых резервов (приказ Росстрахнадзора от 14.03.95 № 02-02/06), зависит от конкретных сроков их реализации. В случае если квартира реализована в 1999 г. (до введения в действие Закона № 36-ФЗ), исчисление НДС производилось по расчетной ставке в размере 16,67% с суммы разницы между рыночной ценой реализации с включением НДС и ценой приобретения, включая сумму налога. С введением в действие Закона № 36-ФЗ исчисление НДС производится в зависимости от того, приобретены ли квартиры у физических или юридических лиц. При реализации квартир, приобретенных у физических лиц, т. е. без НДС, объектом обложения этим налогом является фактическая цена реализации. В случае реализации квартир, приобретенных у юридических лиц, сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, полученной от покупателей квартиры, и суммой налога, фактически уплаченной поставщику при ее приобретении в общеустановленном порядке.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *