На какой системе налогообложения есть ндс
Перейти к содержимому

На какой системе налогообложения есть ндс

  • автор:

На какой системе налогообложения есть ндс

Общая система налогообложения

Общая (традиционная) система налогообложения ( сокращ. ОСН или ОСНО ) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

  • Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

  • Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

  • Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

  • Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

  • НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% ( пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).

  • НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

  • Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС) за себя и за своих работников.

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

  • Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

  • В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы

Крайне обременительное налогообложение.

г. Кемерово, ул. 9 Января, 12
Телефоны: 8 (3842) 78-06-06
cpp@csbkem.ru

Этот сайт использует файлы cookie для хранения данных.
Продолжая использовать сайт вы даёте согласие на работу с этими файлами.

Кто обязан платить НДС

В первую очередь платить НДС должны организации и ИП на общей системе налогообложения. Такая же обязанность есть у налоговых агентов. А организации на спецрежимах платят НДС только в отдельных случаях.

В этой статье:
  • Организации на ОСНО
  • Предприниматели, совмещающие ПСН и ОСН
  • НДС для организаций и ИП на УСН
  • Организации и предприниматели на ЕСХН
  • Организации и ИП на УСН или патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС
  • Налоговые агенты
  • Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

extern

Контролируйте сроки уплаты НДС в Таблице отчетности

Настраивайте периодичность платежей и фиксируйте сроки уплаты налогов. Формируйте платежное поручение по НДС, не выходя из Экстерна

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн. В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

Предприниматели, совмещающие ПСН и ОСН

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Но если бизнесмен совмещает патентный и общий режимы налогообложения, доходы, которые он получает от деятельности на патенте, не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ПСН, соблюдая следующие условия:

  • если для деятельности по патенту ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
  • если для деятельности на ОСН ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при патенте и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять в порядке, предусмотренном в учетной политике. За основу можно взять принцип из п. 4 ст. 170 НК РФ и составить пропорцию, которая поможет определить процентное соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций в общем объеме.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС.

Уплачивать налог необходимо равными частями в течение квартала, следующего за отчетным. Перечислить каждую треть нужно не позднее 28-го числа.

Например, по итогам I квартала 2023 года сумма НДС — 900 000 рублей. Оплатить этот налог нужно по следующему графику:

  • 300 000 рублей — не позднее 28 апреля 2023 года;
  • 300 000 рублей — не позднее 29 мая 2023 года (т.к. 28 мая — выходной);
  • 300 000 рублей — не позднее 28 июня 2023 года.

Важно! НДС можно уплатить досрочно. Например, внести в бюджет 900 000 рублей в срок до 28 апреля. Или заплатить 300 000 рублей до 28 апреля, а 600 000 рублей — до 29 мая. Это не будет являться нарушением. Однако не платить в апреле и мае, чтобы заплатить НДС полностью 28 июня, нельзя — налоговая расценит это как нарушение сроков.

НДС для организаций и ИП на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, они не платят НДС. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет покупателю счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • если налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории России (ст. 174.1, п. 2.3 ст. 346.11 НК РФ).

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации и предприниматели на ЕСХН

С 1 января 2019 года организации и ИП на ЕСХН признаны плательщиками НДС. Они должны уплачивать налог и сдавать декларации в стандартные сроки. Однако от налога можно получить освобождение, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • за 2020 год — 80 млн рублей;
  • за 2021 год — 70 млн рублей;
  • за 2022 год и последующие — 60 млн рублей.

Для получения освобождения нужно подать в налоговую уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого вы хотите применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Организации и ИП на УСН или патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН или патенте не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Принять к вычету «входной» НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, такие налогоплательщики не имеют права. Сумма НДС, полученная по таким счетам-фактурам от покупателя, в доходы и расходы не включается.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налоговому агенту придется отчитаться по НДС, если он (ст. 161 НК РФ):

  • приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
  • покупает или арендует у госорганов государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за госпредприятиями и учреждениями (муниципальными);
  • реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
  • продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады, ценности, перешедшие государству в порядке наследования.

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Можно ли открыть ИП с НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС уплачивается ИП и организациями, работающими на общей системе налогообложения — ОСНО. По умолчанию, при регистрации в налоговой в качестве предпринимателя все ИП подпадают именно под ОСНО.

Команда Райффайзен Банка

Если предприниматель хочет использовать особые режимы — УСН «Доходы», УСН «Доходы-минус-Расходы» или ПСН, необходимо написать заявление. При этом одновременно можно вести деятельность по двум системам, а также перейти с любого из особых режимов на ОСНО с уплатой НДС.

Есть ли особые требования для открытия ИП с НДС

Нет. Любой предприниматель вправе выбрать тот режим налогообложения, который отвечает его коммерческим интересам. Режим работы с НДС может быть выбран как производителем, так и оптовиком, продавцом товаров в розницу, поставщиком услуг.

Особые налоговые режимы ориентированы на малый бизнес и специфичные отрасли, например — сельское хозяйство. Их применение снижает налоговую нагрузку и упрощает отчетность. Если на ОСНО необходимо сдавать декларацию каждый квартал, вести учет НДС и прибыли, то на УСН-доходы декларация сдается всего один раз в год. Для ее подачи достаточно банковской выписки, тогда как для расчета НДС необходимо ведение полноценного бухгалтерского учета с проведением счетов и поступлений от контрагентов и всех реализаций товаров или услуг.

Предприниматели, у которых открыт счет в Райффайзен Банке, могут воспользоваться услугой.

Что дает ИП работа с НДС?

Современные программы учета формируют отчетность автоматически. При своевременном внесении в программу всех данных, проблем с подачей декларации не возникает. Даже налог на прибыль в размере 20% не является основанием для отказа от работы с НДС: все расходы предпринимателя в конечном итоге заложены в стоимость реализации.

Кроме того, важно понимать, что если вы работаете с компаниями-плательщиками НДС, но сами НДС не платите, вы все равно получаете от них счета с включенным налогом на добавленную стоимость в структуре затрат, просто вы не можете принять его к зачету.

Работа на ОСНО дает такие плюсы:

  • работа с крупными покупателями напрямую — сетевые магазины, оптовые базы заинтересованы в получении товара с НДС, который можно зачесть, уменьшив сумму налога к уплате в бюджет
  • работа с тендерными договорами, муниципалитетами, бюджетными организациями — они тоже в большинстве работают на ОСНО и ищут поставщиков, уплачивающих НДС
  • зачет НДС при импорте товаров — при ввозе на территорию РФ НДС уплачивается обязательно, и если предприниматель работает на ОСНО, он может зачесть сумму налога при последующей реализации
  • возможность уменьшения расходов при покупке основных фондов — недвижимости, оборудования, автомобилей в лизинг: такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу, а значит — удешевляют приобретаемое имущество

Ставки для ИП с НДС

Налоговый кодекс РФ предусматривает общие и расчетные ставки. Их размер определяется видом деятельности и типом реализуемых товаров и услуг.

Различают три вида общей ставки:

ИП при работе с НДС 0% должен помнить, что не освобождается от обязанности подавать декларацию по налогу и вести его учет.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 устанавливаются при получении предоплаты — в том числе в виде дисконтов по векселям, по товарному кредиту.

Сроки уплаты НДС индивидуальными предпринимателями

Налоговый кодекс регламентирует уплату налога и отчетность по нему. С 2014 года подача деклараций по НДС возможна только через интернет. Даже если ИП заполнит декларацию в бумажном виде и принесет ее в инспекцию, документ будет считаться неподанным.

Данные для заполнения декларации рассчитываются каждый квартал. Платить налог можно сразу до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом или равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев следующего квартала.

Декларацию необходимо сдавать, даже если деятельность по каким-либо причинам не велась. В этом случае заполняют только титульный лист и все графы первого раздела.

Просрочка уплаты налога приводит к начислению пени. При возникновении разногласий по налогу с ФНС необходимо запросить справку о состоянии расчетов с ФНС и выписку операций по расчетам с бюджетов за интеерсующий период.

Как перейти на режим с уплатой НДС?

Если у предпринимателя возникает необходимость сменить систему налогообложения, это можно сделать по истечении отчетного периода с обязательным уведомлением налоговой в срок до 15 дней с момента начала работы по новой системе.

К основным причинам, по которым ИП меняет одну систему налогообложения на другую, относятся:

  • необходимость работы с контрагентами с уплатой НДС
  • превышение физических лимитов, допустимых для спецрежима — касается только ЕНВД
  • прекращение ведения деятельности, подпадающей под спецрежим
  • изменение законодательства относительно применения налоговых режимов для определенных видов деятельности

При переходе на ОСНО необходимо закрыть все обязательства по уплате налогов и сборов по применяемому ранее режиму. Перевод в середине отчетного периода возможен, только если превышен лимит или ИП начал заниматься деятельностью, для которой разрешен только общий режим налогообложения.

В случае, если ИП ведет операции с контрагентами с уплатой НДС и без, разрешается сочетать две системы. Это потребует раздельного учета операций и сдачи отчетности, но законодательно не запрещено.

В целом, НДС является равнозначной с остальными системой налогообложения, доступной для ИП. Выделять НДС может компания с любыми оборотами. Несмотря на большие требования к учету и необходимости уплаты налога на прибыль, работа ИП на НДС делает его бизнес более открытым и прозрачным для контрагентов, поскольку позволяет получить информацию об оборотах и надежности компании.

В каких случаях компания на УСН платит НДС

По общему правилу, организации и индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС. В соответствии с пунктом 2 ст. 346.11 НК бизнес на УСН не является плательщиком этого налога, но есть ряд исключений. Расскажем про ситуации, в которых «упрощенцу» может потребоваться уплачивать НДС и подавать декларацию.

Когда бизнес на УСН платит НДС

Обязанность уплатить налог появится у компании, которая работает в рамках УСН, если она выставила счёт-фактуру с выделенной суммой НДС (ст. 169 НК).

Налог на добавленную стоимость также обязан уплачивать «упрощенец», если он является налоговым агентом по НДС. Согласно пункту 5 ст. 346.11 НК бизнес на УСН не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента. А налоговый агент по НДС должен исчислить и уплатить в бюджет налог (п. 4 ст.173 НК).

  • покупает или продаёт на основе посреднического договора товары/услуги от иностранных компаний, которые не зарегистрированы в налоговых инспекциях на территории РФ;
  • покупает или оформляет по договору аренды государственное имущество, которое не закреплено за учреждениями и предприятиями госсектора;
  • продаёт конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, а также ценности, которое перешли к государству на правах наследования;
  • другие случаи, которые содержит статья 161 НК.

Уплатить НДС понадобится организациям или ИП, которые ввозят товары на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК).

Кроме того, «упрощенцу» также приходится платить НДС, если он ведёт общие дела в инвестиционном или простом товариществе, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11 НК, ст. 174.1 НК).

Разберём детально несколько случаев.

Компания на УСН выставила счёт-фактуру с выделенным НДС

В соответствии с законом только компании и ИП, работающие с НДС, обязаны оформлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК). Бизнес, который уплачивает упрощённый налог, не относится к этой категории и поэтому может решать, оформлять или не оформлять счета-фактуры по своему усмотрению.

Если по просьбе покупателя «упрощенец» выставил счёт-фактуру и выделил в документе сумму НДС, то эту сумму необходимо уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). Это подтверждает Минфин в письме от 10.12.2021 № 3-07-11/100707. Налогоплательщик уплачивает НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП). Кроме того компании на УСН придётся отчитаться по сумме налога — сдать в налоговую декларацию по НДС.

Приведём сроки уплаты налога и подачи декларации в таблице:

Приведём сроки уплаты налога и подачи декларации в таблице

Если компания на УСН указала в договоре стоимость реализуемых товаров с учётом НДС и выделила сумму налога в платёжном поручении, то это не будет являться основанием для возникновения обязанности по уплате НДС. Для этого в комплекте документов обязательно должен присутствовать счёт-фактура, в котором выделен НДС. Это подтверждает Минфин в своём письме от 28.06.2018 № 03-07-11/42820 и налоговая служба в письме от 26.05.2023 № СД-4-3/6648.

При уплате НДС организация или ИП на УСН не приобретают статус налогоплательщика по НДС, а, значит, не могут претендовать на налоговые вычеты по НДС.

Плательщик УСН купил услугу у иностранной компании

В соответствии со статьей 161 НК, существует несколько случаев, когда организация может стать налоговым агентом по НДС. Один из таких случаев — когда иностранная компания оказывает юридические услуги российской организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения. В этом случае российская организация исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента.

  • Зарубежная компания не стоит на учёте в ФНС на территории РФ.
  • Местом реализации товаров (работ, услуг), которые приобретает налоговый агент у иностранного продавца, признаётся территория РФ.

Важно отметить, что если местом реализации не признаётся территория РФ, объекта налогообложения по НДС не возникает.

Налоговый агент обязан удерживать НДС из суммы, которую он выплачивает своему контрагенту-иностранцу, и перечислять налог в бюджет. Для исчисления НДС используются расчётные ставки 20/120 или 10/110. Если в договоре указана сумма без НДС, то для начисления налога необходимо применить ставку 20 % или 10 %.

Плательщик УСН должен сформировать и зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж в течение пяти календарных дней после оплаты. Регистрация должна быть выполнена в книге продаж за квартал, в котором определена база для расчёта НДС.

Российская компания может оплачивать услуги, приобретённые у иностранной компании, в иностранной валюте, а не в рублях. В этом случае необходимо пересчитать налоговую базу из валюты в рубли по курсу ЦБ на день фактического перечисления денег иностранной компании.

До 2023 года налоговый агент должен был перечислить в бюджет НДС одновременно с оплатой контрагенту. Таким образом, в банк нужно было передать два платёжных поручения.

Порядок уплаты агентского НДС претерпел глобальные изменения с введением единого налогового платежа (ЕНП). С 1 января 2023 года действуют новые правила: агенты платят HДC в том же порядке, что и обычные плательщики этого налога — посредством единого налогового платежа.

Сроки подачи декларации и уплаты НДС привели в таблице:

Сроки подачи декларации и уплаты НДС привели в таблице

Компания арендовала госимущество

Если компания арендует государственное имущество, она также становится налоговым агентом по НДС. К исключениям относятся операции с имуществом, которое принадлежит ГУП, МУП и учреждениям — они самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. В остальных случаях «упрощенец» должен учесть налог и перечислить его в бюджет.

  1. Если цена в договоре прописана без учёта НДС, то налог рассчитывается так (п. 3, п. 4 ст. 164 НК):

НДС с суммы арендной платы = сумма арендной платы x 20%

  1. Если в договоре выделена сумма НДС, то налог рассчитывается таким образом:

НДС с суммы арендной платы = сумма арендной платы x 20/120

Арендатор перечисляет оплату за аренду имущества за вычетом НДС. Тогда налог уплачивается за счёт средств арендодателя.

Компания на УСН формирует счёт-фактуру в одном экземпляре и регистрирует документ в книге продаж. Кроме того арендатор сдаёт декларацию в ИФНС и платит НДС в бюджет. Необходимо придерживаться сроков, указанных в таблице:

Необходимо придерживаться сроков, указанных в таблице

Компания купила госимущество

При покупке государственного имущества компания также становится налоговым агентом и удерживает налог с дохода, полученного продавцом.

Налоговая база при покупке государственного имущества определяется как полная цена реализации указанного имущества с учётом НДС.

Налоговый агент обязан рассчитать сумму налога по ставке 20/120 или 10/110, удержать её из выплачиваемых доходов и перечислить удержанную сумму налога в бюджет (п. 3 ст. 161 НК).

Если госимущество реализуется по рыночной стоимости, которую устанавливает независимый оценщик, то при определении налоговой базы по НДС нужно считать, что эта стоимость включает в себя НДС. Если при этом в договоре явно не указано, что цена имущества не включает в себя НДС.

Поэтому покупатель – налоговый агент – рассчитывает сумму НДС на основе рыночной цены, которая указана в договоре, без увеличения её на сумму налога (письмо Минфина от 01.06.2012 № 03-07-14/57).

Если в договоре стоимость имущества установлена без учёта НДС, налоговому агенту-покупателю нужно при определении налоговой базы увеличить стоимость имущества на соответствующую сумму НДС (письмо Минфина от 19.04.2019 № 03-07-11/28261).

Если компания выступает в роли налогового агента, она должна самостоятельно выставить счёт-фактуру самой себе от имени продавца и зафиксировать такой документ в книге продаж. Кроме того покупатель должен сдать декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет в следующие сроки:

Кроме того покупатель должен сдать декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет в следующие сроки

Компания импортирует товары

При ввозе на территорию РФ зарубежной продукции, компания на УСН, выступающая в роли импортёра, также должна платить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК).

  • Если товары поступают из стран Евразийского экономического союза (Казахстан, Белоруссия, Киргизия, Армения), то НДС должен быть уплачен в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или по месту нахождения юрлица не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров.
  • Для товаров из других стран НДС уплачивается таможенному органу, а затем подается таможенная декларация. Если компания заявила в таможенной декларации процедуру выпуска для внутреннего потребления, то без уплаты НДС таможенники товар не выпустят (п. 1, п. 9 ст. 136, п. 1, п. 10 ст. 198 ТК ЕАЭС, подп. 1 п. 1 ст. 151 НК).

Исключение составляют товары, перечисленные в ст. 150 НК, они освобождены от уплаты НДС. Например, некоторые лекарственные средства или технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ. Сумма НДС при импорте товаров рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС при импорте товаров рассчитывается следующим образом

Расчёт НДС для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, осуществляется следующим образом:

Расчёт НДС для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, осуществляется следующим образом

Все суммы рассчитываются в рублях и округляются до второго знака после запятой при наличии дробных значений.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», то можно учесть «ввозной» НДС в расходах.

Вычет по «ввозному» НДС при УСН компания заявить не может, так как плательщиком НДС не является и не использует приобретённые товары в облагаемой НДС деятельности (п. 1, п. 2 ст. 171, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК).

Налоговый период по ввозному НДС — месяц. Поэтому декларацию по НДС (импорт из стран ЕАЭС) нужно сдать до 20-го числа следующего месяца, за месяцем в котором проводились импортные операции. Отчитаться можно на бумаге — при личном визите или по почте, в электронном виде — по ТКС.

  • устанавливаемую программу «Доклайнер»;
  • веб-сервис «Онлайн-Спринтер»;
  • встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».

Подключите удобную электронную отчётность

Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *